运输业税务会简介.pptVIP

（二）计税依据：营业额 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 　　营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 注： （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　 （2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 （三）适用税率：5% 8 营业税 南方汽车运输公司2013年8月有关收入状况：运输收入 400000 装卸收入 80000 堆存收入 50000 技术转让收入 60000，当期取得可抵扣的进项税为30000，该地区从2013年8月开始施行“营改增”政策 运输收入应纳税额=400000×11%=44000 装卸收入应纳税额=80000×6%=4800 堆存收入应纳税额=50000×6%=3000 当期销项税额=51800 当期进项税额=30000 技术转让收入应交营业税=60000×5%=3000 Dr：银行存款 Cr：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） Dr：营业税金及附加 Cr ：应交税费-应交营业税 8 增值税营业税 运输公司缴纳增值税和营业税时应当缴纳城市建设维护税和教育税 例：城建税和教育费附加是以实际缴纳的增值税和营业税为计税依据，该公司8月份共计缴纳增值税21800元，营业税3000元 9 缴纳城市建设维护税、教育税附加 计税依据=21800+3000=24800元 应纳税费额=24800×（5%+3%+2%）=2480 Dr：营业税金及附加 Cr ：应交税费-应交城建税和教育费附加 运输企业向个人支付应税所得，负有代扣代缴个人所得税的义务 （一）扣缴义务人： 凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华集团、个体户等单位或者个人。 （二）代扣代缴的范围： 工资、薪金所得（长期雇佣关系） 劳务报酬（临时雇佣） （三）税率： 代扣代缴个人所得税 10 代扣代缴个人所得税 10 运输企业税务会计 专 业 : 会计专硕 指导老师： 刘海燕 教授 目录 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 印花税 城镇土地使用税耕地占用税 车船税 车辆购置税 营业税 城建税和教育税附加 土地增值税契税 房产税 增值税 个人所得税 企业所得税 运输企业开业领受营业执照，设置营业账簿和其他账簿，签订货物运输合同时需要交纳印花税。 （一）纳税义务人： 在中华人民共和国境内书立，领受暂行条例应税凭证的单位和个人。包括国内各类企业、事业、机关、 团体、部队及中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 （二）征税范围和税率：（表格中仅列举交通运输业可能涉及的） （三）交通运输业印花税减免税规定主要有： 1、对军事物资运输。凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运输结算凭证，免征印花税。 2、抢险救灾物资运输。凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运输结算凭证，免征印花税。 3、新建铁路的工程临管线运输。为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用运输结算凭证，免征印花税。 4、对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。 1 印花税 1 印花税 会计处理： 企业交纳的印花税，一般是自行计算、购买、贴花、注销，不会形成税款债务，通过“银行存款”或“库存现金”账户直接付款，计入“管理费用” Dr：管理费用 Cr：银行存款 例：南方汽车运输企业2013年1月开业，领受房产证、工商营业执照、 商标注册证、土地使用证各一件，企业营业账簿中实收资本2000000，其他账簿38本。当月签订货物运输合同两份，合同金额分别为200000元和500000元。 （1）证照的应纳税额=4×5=20 （2）营业账簿的应纳税额=2000000×0.5‰=1000 （3）其他账簿的应纳税额=38×5=190 （4）货物运输合同的应纳税额=700000×0.5‰=350 Dr：管理费用 1560 Cr：银行存款 1560 1 印花税 运输企业占用国有土地或耕地建造厂房等需要交纳城镇土地使用税或耕地占用税。 城镇土地使用税 （一）纳税义务人 以国有土地或集体土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税