人大税收学PPT第3讲 税收负担.pptVIP

* 公共经济学 * 几点规律性认识： 1.一般而言，宏观税率水平与经济发展水平正相关。 2.发展中国家宏观税率提高快于发达国家。 3. 未来我国宏观税率仍将保持一定提高趋势。 思考：政府支出规模扩张的原因 工业化扩张说 梯度增长理论 经济发展阶段说 官员行为增长论 多数票规则增长论 选举权扩大论 民之饥，以其上食税之多，是以饥； 民之难治，以其上之有为，是以难治。 ——《道德经》 第四节 平均税率 一、税种的税收负担 二、行业的税收负担 三、企业和个人的税收负担 四、税基的税收负担 一、税种的税收负担 营业税税率＝营业税/（三产增加值－批发零售业增加值＋建筑业增加值） 增值税税率＝增值税/（二产增加值＋批发零售业增加值－建筑业增加值）分析：各省增值税平均税率差异的原因在哪里？ 企业所得税税率＝企业所得税/营业盈余(其中北京市为0.711)思考：北京市和上海市为什么企业所得税税率较高？ 二、行业的税收负担 行业税收负担＝应纳税额/行业增加值×100％ 在运用行业税收负担分析时，应注意到这样几个问题： 一是国家的产业政策 二是行业的结构差异 三是税收负担转嫁因素的影响 三、企业和个人的税收负担 四、税基的税收负担 1.家庭整体税收负担 分母是政府和企业之外的以家庭为单位的收入（包括个人收入），分子是家庭支付的税收。 2.资本的平均有效税率 分子的第一项是对家庭资本所得所征的税款，1200是对企业所得、利润及资本利得的征税额，4100和4400分别代表着对资本存量和资本交易的征税，合起来代表着对资本征税，分母代表着资本税的税基。 3.劳动的平均有效税负 分子的第一项是以家庭为单位支付的税款中属于劳动要素贡献的部分，所有社会保障缴款（2000）及对工资和员工所征税额（3000）都与劳动相关联，三者加在一起相当于对劳动征税，分母代表着加上社会保障缴款后的劳动总收入，分子与分母相除求得劳动的平均有效税负。 2000-2007的消费平均有效税率 2000-2007的劳动平均有效税率 2000-2007的资本平均有效税率 第三章 税收负担 税收负担水平是税制的核心问题，体现税收与政治、经济之间的相互关系。合理确定一个国家的税负水平，对确保政府满足公共需要的财力，调节经济结构，促进经济发展，保证政治稳定，都有着重要意义。 安徽胡氏宗祠“国泰民安”钟 种瓜黄台下， 瓜熟子离离。 一摘使瓜好， 再摘令瓜稀。 三摘犹自可， 摘绝抱蔓归。 ___李贤 第一节 衡量税收负担的指标 名义税率 宏观税率 平均有效税率 边际有效税率 宏观税率 三种口径：小口径——税收收入/GDP 中口径——财政收入/GDP 大口径——政府收入/GDP 思考：政府收入来源有哪些？ 资本的边际有效税负的表达式为： METR=(Rg-Rn)/Rg 其中，Rg代表税前投资边际回报率；Rn 代表税后投资边际回报率。 应用宏观税负分析应注意的几个问题 经济结构 税源与税收的背离 逃税和地下经济 经济周期和时滞 税式支出 社会保障 税基 2011年我国各省宏观税负 第二节 影响税收负担的因素 经济因素 政治因素 制度因素 管理因素 纳税能力、征税能力与税收努力 第三节 宏观税率 高收入国家宏观税率（2001年） 国家 年份 宏观税负 国家 年份 宏观税负 低收入国家 下中等收入国家 印度尼西亚 2001 11.32 保加利亚 2002 20.61 蒙古 2002 23.44 中国 2002 16.77 巴基斯坦 2003 13.09 埃及 2002 13.67 乌克兰 2001 19.55 秘鲁 2001 12.43 越南 2001 16.91 菲律宾 2002 12.54 平均 16.86 罗马尼亚 2001 16.83 俄罗斯 2002 23.83 南非 2002 26.8 泰国 2002 15.8 土耳其 2001 24.17 平均 18.35 我国宏观税率的变动及原因 1979～1993年 国有企业地位下降 减税让利 税收收入未随居民个人收入增长而增长 中国持续而罕见的税收高速增长 税收高速增长的原因 经济因素的影响 政策因素的影响 管理因素的影响 我国税收增长的原因 　　 　　一、税收分权的激励作用 　　二、税制设计的放大器作用 　　三、税收增长红利作用 税制设计：间接税纳税能力的放大器 生产型增值税以销售收入减除中间性产品价值的余额为课税增值额，其税基相当于国民生产总值；而消费型增值税以销售收入减除投