CMAP1 第一章 对外财务报表.pdf

CMAP1掌中宝第一章：外部财务报告决策 财务报表基本知识 财务报告由四部分构成 利润表，股东权益变动表，资产负债表，现金流量表。 ： 利润表（损益表） 损益表的用途 衡量公司的盈利能力、偿债能力和投资价值 衡量公司过去的业绩。 提供预测未来业绩的基础。 与其他财务报表结合，来评估现金流量的金额、时间和不确定性 其他利润表列报项目： 中止经营项目：应当在利润表持续经营之后，异常项目之前按税后净值单独列示。 异常项目：应按照税后净值，在利润表中单独列示 会计政策变更 其他综合收益：财务准则规定的特定未实现的利得和损失 综合收益等于净利润加其他综合收益 一份典型的多步式利润表： 销售净额 -销货成本 销售毛利 -营业费用 营业利润 +/-其他利得和损失 利润总额 -所得税费用 持续经营过程中得到的净利润 +/-终止经营项目（税后） +/-异常项目（税后） +/-会计政策变更（税后） 净利润 股东权益变动表 目的：帮助外部报表使用者，对公司资本结构变动如何影响公司财务弹性做出评价。 内容：股本，资本公积，留存收益（一般留存收益和转出用于特定目的的留存收益），累计 其他综合收益。 资产负债表（财务状况表） 资产=负债+股东权益，股东权益也被称为净资产 用途：为计算回报率和评估企业的资本结构提供必要的基础，估算出公司价值，评估企业的 流动性、偿债能力和财务弹性 现金流量表 现金流量表的用途  测未来现金流量  利益相关方能了解企业的现金流动  确认利润值的可信度  更好地发现企业资产和债务在当期内增加或减少的原因 利润表和经营性现金流的区别 财务报表之利润表 经营性现金流 权责发生制 现金发生制 会计收入 现金收入 会计费用 现金费用 经营性现金流 归集方式：直接法和间接法 直接法下经营活动现金流： 现金流入： 收到顾客的现金 (+) 应收票据的利息收入 (+) 投资于股票的股息收入 (+) 总的现金流入： 现金支出： 向供应商的支付 (-) 向员工的支付 (-) 利息支付 (-) 税费支付 (-) 营业费用的支付(-) 总的现金支出： 经营活动的净现金流： ( 总的现金流入-总的现金 支出） 间接法下经营活动现金流 净收益 将净收益调整为经营活动净现金流： + 折旧/折耗/摊销费用 + 投资或者筹资活动的损失（出售长期资产的损 失） −投资或者筹资活动的利得（出售长期资产的利得) −除了现金以外的流动资产的增加 + 除了现金以外的流动资产的减少 + 流动负债的增加 −流动负债的减少 +递延所得税的增加 - 递延所得税的减少 =经营活动的净现金流 投资活动现金流 现金流入 出售财产、厂房和设备 出售其他实体的债务和权益性证券 收回对其他实体贷出的本金 现金流出 购买财产、厂房和设备 购买其他实体的债务和权益性证券 对其他实体发放贷款 筹资活动现金流 现金流入 出售权益性证券 发行债务（债券和票据） 现金流出 向股东发放现金股利 赎回长期债务或回购股本 现金流量表的附注需要披露所有非付现投资和筹资活动。 例如：  为购买资产定向发行股票  将债权转化为股权 附注/财务报表列报信息 或有事项：不确认或有利得，但是如果或有损失很有可能发生，而且金额可以合理估计，必 须确认或有损失。 合同情况：很有可能要求公司限制使用特定资金，很有可能会影响公司的财务灵活性，需要 在财务报表中附注中进行列示 会计政策：当会计准则或特定行业规则允许公司在两种或者两种以上计算方法进行选择时， 公司所选择的方法必须要进行列报 日后事项：如果日后事项对资产负债表已存在的情况提供进一步证据，证明应改变当初所采 用的估算数额，那么应对资产负债表进行调整，如果日后事项不影响资产负债表日存在的情 况，但是对资产负债表已存在的情况提供进一步证据，应当在附注、补充材料或预计报表中 进行披露。 财务报表帮助内部使用者： 制定短期和长期营业计划和控制 确定内部资源的分配 分析和预测企业的盈利信息 影响企业的生存、发展和前途 财务报表帮助外部使用者 投资者和债权人：投资决策、投资