「CEPA下港商在粤设立企业的税务问题」专题聚会材料.doc

「CEPA下港商在粤设立企业的税务问题」专题聚会材料 CEPA涉及的地方税收政策 第一部分：主要涉外地方税种和优惠政策 营业税…………………………………………………… 第1页 个人所得税……………………………………………… 第3页 土地增值税……………………………………………… 第6页 印花税…………………………………………………… 第7页 城市房地产税…………………………………………… 第7页 车船使用牌照税………………………………………… 第8页 第二部分：CEPA各行业涉及的地方税种………………… 第9页 其他网上参考资料： CEPA与税收实务(网址：/sec.asp?o=1176) 有关CEPA的105个基本问题(网址：/chinese/zhuanti/2004CEPA/493574.htm) CEPA内地服务业市场开放指引(网址：.hk/chi/letter/docs/031219.doc) CEPA涉及的地方税收政策 第一部分 主要涉外地方税种和优惠政策 一、营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。它是地方税体系中的主体税种。 (一)税目和税率 营业税共有九个税目，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 1.交通运输业 3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 2.建筑业 3% 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3.金融保险业 5% 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业 4.邮电通信业 3% 邮政和电信 5.文化体育业 3% 文化业和体育业 6.娱乐业 20% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、枱球、高尔夫球、保龄球、游艺。 7.服务业 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 8.转让无形资产 5% 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉 9.销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 (二)几个业务问题 1.外国企业在华进行建筑、工程等项目设计 外国企业接受境内企业委托，在华进行建筑、工程等项目的设计 a.除设计开始前派员来华进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部在境外进行，设计完成后，将图纸交给境内企业，视为劳务在境外提供，不征税。 b.接受境内企业委托或与境内企业合作（联合）进行建筑、工程等项目的设计，除设计开始前派员来华进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部或部分在境外进行，设计完成后，又派员来华解释图纸，并对施工进行监督管理的技术指导。这种情况需进行劳务划分： 首先，准予扣除发生在境外设计劳务部分的价款； 其次，对合同中没有载明境外设计劳务部分的价款或不能正确划分境内外劳务的，合并计税。 2.外商投资企业和外国企业从事谘询业务 (境外谘询企业是指境外会计公司、审计公司、律师事务所、谘询公司。谘询业务包括从事税务、会计、审计、法律、谘询等业务) 一些境外谘询企业在我国境内设立专业从事谘询业务的外商投资企业或代表机构，但同时境外谘询企业直接派员来华，或与境内外商投资企业或代表机构联合从事谘询活动 a.外商投资企业或代表机构单独与客户签订合同，为客户提供谘询业务所取得的收入，全额征税； b.境外谘询企业单独与客户签订合同，为客户提供谘询业务所取得的收入，分三种情况： 一是服务全部发生在境内,全额征税； 二是服务同时发生在境内外，以劳务发生地为原则，划分境内外收入；一般情况下，以境内客户为服务对象，境内收入不低于60%，境内收入部分征税； 三是服务全部发生在境外,不征税。 c.境外谘询企业与境内外商投资企业或代表机构共同为客户提供谘询业务所取得的收入划分： 第一次划分，按工作量或合同规定划分各自收入；以境内客户为服务对象的，外商投资企业或代表机构收入不低于60%； 第二次划分，划归境外谘询企业收入部分，境外谘询企业如直接派员参与谘询业务的，以不低于50%作为其境内收入； d.境外谘询企业境内收入纳税问题 首先，与其在华代表机构共同进行业务取得的收入，并入代表机构的收入 其次，不与其在华代表机构共同进行业务取得的收入，或在华没有设立代表机构，作为在华构成营业场所 3.外国企业在境内取得的利息收入、出租有形动产的租金收入 a.外国企业在境内无机构场所取得的利息收入、出租有形动产的租金收入,不征税 b.在境内