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104年度政府內部控制考評標竿學習案例 【編號1】 項目名稱 推動所得稅各式憑單免填發作業 機關名稱 財政部賦稅署 整體層級目標 建構優質賦稅環境、維護租稅公平合理 作業層級目標 建立公平合理稅制、營造優質納稅環境 內部控制目標 實現施政效能 緣起 近年來，稽徵機關積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算網路申報，101年度全國比率達規劃推動所得稅各式憑單免填發作業所得稅法能減紙並。 風險項目 及風險情境 法制面風險：納稅義務人可能因未收取憑單致有短漏報所得而受罰，應如何避免影響其申報權益。 實務面風險 (一)憑單填發人需配合調整作業方式而增加執行成本。 (二)納稅義務人需至國稅局查詢憑單資料，等候，造成不滿，損及政府形象。 現有控制機制 憑單申報及填發相關措施，以往係由財政部賦稅署、財政資訊中心及各地區國稅局各自就法制面、資訊面及實務執行面依權責辦理，未有統合機制。 賦稅署：就法制面規劃修訂，並將實務執行情形列入管考。 財政資訊中心：配合賦稅署及各地區國稅局所擬訂之規範及實務作業，增修各項資訊系統及程式。 各地區國稅局：依賦稅署訂定之法規，研擬實務作業規範，並自行辦理相關宣導措施（如運用各式文宣、網站專區、大眾傳播媒體稅務講習 採行強化內部控制機制前之殘餘風險值 1(可能性)? (影響程度)＝ 強化跨機關(構)、單位整合機制 跨機關成立「推動所得稅各式憑單免填發作業小組」，由財政部常務次長擔任召集人，下設法規組、規劃及宣導組、電作系統組，透過財政部賦稅署、財政資訊中心及各地區國稅局跨機關合作，並由賦稅署統籌規劃及整合各項作業方向及期程，確保相關作業順利推動，採取措施如下： 跨機關合作方式，降低風險發生機率 訂定「推動所得稅各式憑單免填發方案執行計畫」依序執行，各分組有執行疑義，得洽財政部賦稅署協調或提報小組會議討論，擬具解決方案並據以執行。 分階段實施，預估可能風險並適時調整 (一)第一階段（102年試辦）：現有法令下，訂定發布「所得稅各式憑單填發無紙化試辦作業要點」，減少實施衝擊且風險較低，惟實施成效有限，101年度憑單免填發比率3.81％。 (二)第二階段（103年正式推動） 1.修正所得稅法，放寬憑單應予填發規定，對憑單填發人重點輔導，使其瞭解憑單免填發規定及促使其配合辦理，並輔以強化申報服務措施，降低納稅義務人辦理結算申報成本及紙本憑單需求，俾減少風險發生。 2.採行機制： 憑單免填發之實施對象為中華民國境內居住之個人（約占總憑單件數之9成），以降低風險，並針對申報憑單較多之憑單填發人，重點加強輔導。 (1)所得資料查詢服務期間提前3天並提供多元所得憑單查詢管道，大幅簡化申報流程。 (2)配合提升資訊軟、硬體資源，訂定「加強宣導納稅義務人查詢所得各種管道及紓解查詢所得人潮之因應措施」，落實執行。 (三)第三階段（賡續精進） 賡續規劃推動各項憑單及所得稅結算申報服務措施，減少納稅義務人對憑單之需求。 採行機制後之殘餘風險值 1(可能性)? (影響程度)＝ 說明 ■成效 □降低不可容忍風險項目實際發生比率 一、質的效益減少憑單填發單位成本節能減紙簡化稅政提升稅務行政效率。量的效益 104年度政府內部控制考評標竿學習案例 【編號2】 項目名稱 提供外僑信用卡、幸福ATM等繳稅機制 機關名稱 財政部臺北國稅局 整體層級目標 推動稅政簡化，提供簡政便民納稅服務。 作業層級目標 提供簡政便民服務及推廣公務行銷。 內部控制目標 實現施政效能 緣起 一、財政部臺北國稅局於每年5月綜合所得稅結算申報期間，平均每件外僑繳稅金額約56萬元，繳稅方式僅限於銀行臨櫃及線上繳稅，相較國人不方便，爰外僑透過網路信箱、問卷調查反映希望能與國人一樣使用信用卡繳稅。 二、白領外僑所得高，為延長在臺工作及居留，常須向國稅局申請核發納稅證明；另因應母國調查，須向國稅局申請綜所稅申報書影本或核定通知書，奔波往返多有不便。 三、外僑因語言隔閡及稅務法令複雜等因素，易誤解稅務法令規定。例如臺北市日籍人士占全年度外僑納稅義務人逾3成，財政部臺北國稅局常接獲日籍人士、日商公司及會計師等代理人反映，期能增加日文便民服務；另印尼、泰國、越南籍外勞或看護工人數亦達全年度外僑納稅義務人1成5，期望國稅局提供以外勞母語說明之稅務資訊網頁。 風險項目 及風險情境 外僑因語言隔閡及稅務法令複雜等因素，易誤解稅務法令規定，造成抱怨影響機關聲譽。 現有控制機制 一、外僑納稅義務人利用現金及晶片金融卡繳納自繳稅款。 二、臨櫃或郵寄申請相關文書。 三、中文及英語版稅務網頁。 採行強化內部控制機制前之殘餘風險值 2(可能性)? (影響程度)＝ 強化跨機關(構)、單位整合機制 一、推動外僑信用卡繳稅服務 (一)說服發卡銀行同意參與 發卡銀行基於發卡數少、修改系統成本高及風