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第8章 持续审计 8-1 本章学习目标 q 理解持续审计的内涵 q 熟悉持续审计的研究内容分类情况 q 熟悉持续审计的主要技术实现方法 q 了解持续审计的相关理论研究情况 q 了解应用于持续审计的关键技术研究情况 q 了解实施持续审计的辅助方法 q 了解持续审计未来的研究方向 计算机辅助审计原理及应用 （第二版） 8-2 @ 本章主要内容 q 持续审计的内涵及研究内容分类 q 持续审计的技术实现方法 q 持续审计的相关理论研究 q 应用于持续审计的关键技术研究 q 实施持续审计的辅助方法 q 持续审计未来的研究方向 计算机辅助审计原理及应用 （第二版） 8-3 @ 持续审计的内涵 根据CICA/AICPA的研究报告，CA是指：能使独立审计师通过 使用在委托项目出现相关事件的同时或短时间内生成的一系列审 计报告，来对委托项目提供书面鉴证的一种审计方法。这一定义 强调了CA是用于独立审计的一种方法。 Alexander等人 （1999）认为：CA是能在相关事件发生的同 时，或之后很短的时间内就能产生审计结果的一种审计类型。根 据这一定义，Alexander等人 （1999）认为把CA称为实时审计更为 合适。 此外，Alexander等人 （1999）还认为要实现CA，需要一个在 线的计算机系统把审计部门和被审计部门连接起来，所以，把CA 称为持续在线审计 （ ，COA）。 计算机辅助审计原理及应用 （第二版） 8-4 @ 持续审计研究内容分类 持续审计研究的分类 技术实现方法 理论分析 关键技术 嵌入式 分离式 专用模式 通用模式 E 传 数 A 感 字 基于XML . . . 基于CORBA M 器 代 . . . 理 计算机辅助审计原理及应用 （第二版） 8-5 @ 持续审计的技术实现方法嵌入式持续审计 所谓嵌入式CA，是指为了完成对被审计信息系统的 持续监控，在被审计信息系统中嵌入相应的程序模块 （触发器、智能代理等），通过该程序模块不断地对 被审计信息系统中的数据进行检测，从而完成持续监 控。这种方式的典型代表就是嵌