新2011-1与3个人所得税 .pptVIP

通过清算的方式实现避税： 2011年丹甫股份3月19日发布公告称，公司五家股东长和投资、岷江咨询、建川物业、康海劳服、尚贤投资经其各自股东会审议通过，决定解散公司进行清算，并分别出具了清算报告。 利用大宗交易平台： * “大小非”减持按20%税率缴个税案例 银轮股份：，公司137名自然人股东通过诉状，以“股权纠纷”为由将3353万股银轮股份从银轮实业的手中拿回自己的账户。 有意思的是，这137名参与诉讼的股东中，还包括20余名中高层人员。这里就有一个很耐人寻味的问题，公司高管人员为何会率领普通员工将公司大股东告上法庭? * “大小非”减持按20%税率缴个税案例 有券商分析人士直言，“这种诉讼一看就是双簧，目的是为了避税。”按一般途径，银轮实业股东兑现股权收益，首先是银轮实业减持，然后向自然人股东实施分红，这样公司先要缴纳企业所得税，分给个人后还要缴纳个人所得税;而通过仲裁的方式过户给自然人，就免去了缴纳企业所得税这一环。据业内人士测算，如果银轮实业直接减持，公司方面需要缴纳的企业所得税将高达2.56亿元。 * “大小非”减持按20%税率缴个税案例 个人所得税代扣代缴的会计处理 代扣代缴，是指按照税法规定有扣缴税款义务的单位或个人，向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。计入“营业外收入”。 一、支付工资薪费代扣代缴个人所得税的会计处理 二、承包、承租经营所得应缴所得税的会计处理 三、支付其他所得代扣代缴个人所得税的会计处理 四、向个人购买财产(财产转让)代扣代缴所得税 个人所得税 个人所得税的纳税义务人 应税所得项目11项，适用税率 年终一次性奖金的应纳税额 * * * * * * 点评 　　单独作为一个月工资、薪金计算征收个人所得税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，总体上体现了国家对企业年金发展的鼓励和扶持。 提醒 　　对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。建议按月缴付，降低适用税率，达到节税目的。 　对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣 缴的个人所得税应予以退还。 * 点评 　　167号文件关于纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费的规定，为部分增值空间较大的“大小非”留下了一定的操作空间。 提醒 　　2010年1月1日后，个人“大小非”减持应按照20%税率缴纳个人所得税，并由证券机构代扣代缴。 * * 某人转让一处房产，房产原值42万价款50万元，支付各种转让税费1万元。 应缴个税额=（50－42－1）×20% =1.4(万元) 财产转让所得 * 1～3月每月应缴个税额 =(2800－400－800－800)×20%=160(元) 4月应缴个税额 =(2800－400－600－800)×20%=200(元) 5～6月每月应缴个税额 =(2800－400－800)×20% =320(元) 某人出租自有房屋，租期半年，发生装修费用3000元，每月租金2800元，缴纳各种税费400元。 注:装修费前3个月每月扣800，第4个月扣600。 * 某人为单位集资8万元，年底分红利1万元；购买福利彩票，中奖现金5万元，一辆轿车价值30万元；购买国库券取得利息收入0.6万元。 注：国库券取得利息收入免税，实物奖 励按市场价值计算所得。 应缴个税额 =(1＋5＋30)×20% =7.2（万元） 偶然所得 * * 总结：费用扣除标准 1.工资、薪金所得 应纳税所得额＝月总工薪收入－三险一金－3500 计税方法：按月计税 2.个体工商户 应纳税所得额＝全年收入－成本、费用及损失 计税方法：按年计算分月缴纳 个人独资企业以全部生产经营所得为应纳税所得额。合伙企业投资者：有协议规定的，按分配比例确定应纳税所得额；没有约定的，按人头平均计算。先分配，再征税。 * * 总结：费用扣除标准 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额 ＝纳税年度收入－必要费用（每月3500元，全年42000元） 计税方法：按年计税，分次缴纳 4.劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除 ： A、4000元以下／次： 应纳税所得额＝每次收入额－800 B、4000元以上／次： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％） 计税方法：按次纳