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题1 　　ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。ABC公司销售商品为主营业务,提供劳务辅助业务。2006年12月，ABC公司发生如下经济业务: 　　（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 　　（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（ABC公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品外观存在质量问题。ABC公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 　　（3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。ABC公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，ABC公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。 　　（4）12月25日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 　　（5）12月26日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。 　　（6）12月28日，向B公司销售商品一批，货已经发出，款未收到，总价款500万元（不含税），成本400万元，开具增值税专用发票，专用发票上注明总价款500万元（不含税），税款85万元。销售协议约定，在次年6月30日前有权退回该批商品。假定ABC公司过去的经验，估计该批商品的退货率为10%；实际发生退货时有关增值税税额允许冲减，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，编制ABC公司的会计分录。 1.【答案】 　　（1）　 　　①12月1日销售商品时： 　　借：应收账款 117 　　贷：主营业务收入 100 　　应交税费应交增值税（销项税额）17 　　②结转成本： 　　借：主营业务成本 85 　　贷：库存商品　 　85 　　③12月19日，收到款项时： 　　借：银行存款 115.83 　　财务费用 1.17 　　贷：应收账款　　　 117 　　（2） 　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　10 　　应交税费应交增值税（销项税额）1.7 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.7 　　（3） 　　①确认收入时： 　　借：应收账款 17.55 　　贷：其他业务收入 15 　　应交税费应交增值税（销项税额）2.55 　　②确认成本时： 　　借：其他业务成本 20 　　贷：应付职工薪酬　　20 　　（4）　 　　借：银行存款 40 　　贷：预收账款　40 　　（5）　 　　①销售实现时： 　　借：银行存款　351 　　贷：主营业务收入225 　　递延收益　　　75 　　应交税费?D应交增值税（销项税额）51 　　②结转销售成本时： 　　借：主营业务成本 200 　　贷：库存商品　　　200 　　③将来每年在提供服务时： 　　借：递延收益 15 　　贷：主营业务收入 15 　　（6）　 　　①冲减收入时 　　借：应收账款585 　　贷：主营业务收入500 　　应交税费应交增值税（销项税额）85 　　②12月31日： 　　借：主营业务收入　　50　 　　贷：主营业务成本 40 应付账款 10 题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： 　　①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额