高新技术与企业及研发费用加计扣除政策解读 .ppt

高新技术企业、研发费用及加计扣除有关政策解读 地税二分局综合业务科 史 伟 2010年9月8日 电话 一、高新企业概念及认定标准 1、高企的概念：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 2、符合高企的资格认定条件： 企业所得税法实施条例第九十三条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业 ： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （2）产品（服务）属《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；分为8大类领域，共列举了213个技术项目 （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （税务稽查、检查人员将会认可企业专帐归集的研究开发费用，研究开发费用总额≠可以加计扣除的研究开发费用，但是必须是可以税前扣除的研究开发费用） （5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （6）企业研究开发组织管理水平30、科技成果转化能力30、自主知识产权数量20、销售与总资产成长性20等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 （四项指标加权记分需达到70分以上） 国科发火〔2008〕172号 3??罚??则 ??已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： ????（一）在申请认定过程中提供虚假信息的； ????（二）有偷、骗税等行为的； ????（三）发生重大安全、质量事故的； ????（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。 ????被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。 5、高新技术企业的税收优惠 企业所得税法第二十八条规定： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 6-1、高新技术企业享受税收优惠的事前备案 （1）高新技术企业不管当年度是否有盈利，都要到主管税务机关办理备案手续； （2）高新技术企业可以在年度预缴时就享受税收优惠，但必须在预缴前到主管税务机关办理备案手续，备案享受税收优惠的时间是享受年度的1月1日—12月31日（一次备案）。 6-2、高新技术企业享受税收优惠的流程资料 1、《高新技术企业证书》复印件； 2《税收优惠事项备案报告表2》； 3、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明； 4、企业年度研究开发费用结构明细表； 5、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 6、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明； 7、税务机关要求提供的其他材料； 指标的计算填报口径参照《高企认定办法》、国科发火[2008]362号《高新技术企业认定管理工作指引》有关规定执行。 相关手续办完后，高新技术企业可以按照15%的优惠税率进行预缴。但是年度终了（在企业所得税汇缴期内）还应增报《减免税执行情况报告表2》以及上述1-7项资料的年度情况或指标 7、国家税务总局关于实施高新技术企业业所得税优惠有关问题的通知国税函〔2009〕203号 该文第六条：未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 8-1、高企资格有效期限： 1、高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 2、高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。 ?3、??复审时应重点审查：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学