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高职院校收支业务流程内部控制探析 　　摘 要：随着高职院校规模的扩大，且多数高职院校是从中专校升格而来的，加之校办产业的增加、后勤服务实体化以及新校区建设的不断扩大，使得高校财务收支范围和结构发生了重大变化，在内部管理尤其是财务管理方面存在许多薄弱环节，财务收支管理又是内部控制当中非常重要的一环。因此，加强并完善高职院校资金收入和资金支出内部管理制度建议，是高职健康有序发展的基础和保障。 　　关键词：高职院校；收支业务；内部控制；存在问题；解决方案 　　中图分类号：G717 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）27-0097-04 　　随着政府在对高等职业教育投入的加大，高职院校规模也日益发展壮大并趋于稳定，近几年政府投入的加大也导致财务收支业务量不断加大，加之校办产业的增加、后勤服务实体化以及新校区建设的不断扩大，使得高校财务收支范围和结构发生重大变化，管理当中的问题也日益增多，完善高职院校财务收支管理程序已成为建立健全高职院校内部控制的重要内容。 　　高职院校收入是指教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金，而对应的支出是开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日起实施）指出，收支内部控制已成为单位经济活动业务层面风险控制需要重点关注的环节。高职院校财务收支内部控制需要把握财务收支控制的规律、目标、方向，是一项系统性工程，要求财务管理人员要合理运用相关控制举措，在准确把握好高职院校财务收支控制问题的基础上完善财务收支内部控制体系和规范[1]。 　　一、当前高职院校财务收支内部控制存在的问题 　　1.高职院校资金收入控制存在的主要问题。目前体制下，我国公办高职院校的收入主要来源于财政投入，这部分收入由于实行严格的国库集中支付制度，一般出现问题的几率比较小。而高校学费、住宿费等收入由于是由高校自行组织收取，几乎在管理上都存在一些薄弱环节。（1）高职院校财务部门对收费岗位设置不科学，收费岗位职责不明确，不少高职院校还不能严格按照《会计法》要求对不相容岗位进行有效分离；（2）有些高职院校没有严格执行物价局核定收费标准，有些高职院校不能公正、合理、及时地处理学杂费减免事项；（3）有些高职院校收入不能及时足额上缴导致收入不能及时入账，容易形成财政性资金体外循环，国家明令禁止的“小金库”问题屡见不鲜，随着反腐败力度的不断深入，“小金库”问题也将得到有效控制；（4）高职院校由于收入统计与管理口径不一致，且由于收入预算与监控不能有效对接，导致二级院、系、部的各项收入缺乏有效监督与后续管理，对重大问题的财务风险防范和预警缺乏有效应对能力[2]。 　　2.高职院校资金支出控制存在的主要问题。（1）高职院校资金支付环节由于人员配备不到位等原因，导致有些不相容岗位不能按《会计法》要求实行有效分离；（2）年初预算未能按法律法规要求对资金使用范围和标准进行准确预算，实际支出范围亦很难做到符合年初预算的要求；（3）目前多数高职院校虽然科研项目比较少，对项目管理往往简单地实行项目负责人负责制，科研部门对项目管理欠缺，财务部门对项目支出进行审核也存在较大难度，对原始凭证审核、资产添置管理、资产验收等业务流程几乎流于形式；（4）财务部门对经费实际使用与预算执行缺乏有效的动态管理能力，财务分析也不够及时，对资金使用的实际效果不能做出及时、科学合理的绩效评价。 　　3.高职院校财务收支在内外部监督上存在的主要问题。（1）高职院校内审部门往往由于人手不足、业务不熟悉等原因，对单位财务收支情况缺乏相对有效的监督，对单位预算执行过程和执行效果不能进行全面的审计监督，尤其在预算执行的事前介入和事中控制上缺乏经验和手段，事后审计监督一般也比较单一，很难对财务预算执行情况形成客观全面的评价。（2）内审工作往往侧重于对单位预算支出的事后监督，忽略了对单位各项收入的有效监控，而对单位预算支出的监督往往侧重于项目支出部分，忽略了对常规预算尤其是基本建设经费和大型仪器设备购置的全过程监控。（3）目前多数高职院校外部监督也仅仅局限于单位账面上的财务收入支出情况，尚无有效的外部审计监督机制，在帮助高职院校完善内部控制方面还需要不断地进行探索[3]。 　　二、高职院校财务收支业务内部控制的内容和目标 　　1.高职院校财务收支主要内容。高职院校收入主要包括上级财政拨款（含财政教育拨款、财政科研拨款、财政其他拨款）、教育教育事业收入、科研事业收入、学生培养费（学历教育、非学历培训）、社会捐资助学、下属单位上缴款（含校办产业经营性收入）等，其中上级财政拨款是指年度预算收入，主要包括产学研拨款、基建拨款以及其他杂项经费拨款。高职院校支出主要包括产学研支出、工程建设费、学生日常事务管理费、办公费、