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公立医院内部控制存在的问题及对策研究 　　【摘 要】公立医院医疗体制改革的日益深入，迫切要求医院提高经济效益、降低各项成本、控制相关风险，在这种医改背景下，建立一套完善的公立医院内部控制制度并采取相应措施使其得到有效地执行就显得益为重要。本文先从医院内部控制制度建立、实施的要求出发，进一步分析目前公立医院内部控制管理存在的问题，从而提出相关的对策建议。 　　【关键词】公立医院；内部控制；财务管理 　　一、 医院内部控制建设要求 　　按照新医院会计制度要求，公立医院须建立包括单位层面和业务层面的内部控制制度，并完善相关工作流程以保证其实施。单位层面内部控制须明确各部门职责分工、规定审批权限及“三重一大”集体联签制，关键岗位如采购、保管、审批等分不同专人管理，财务信息编报必须真实、准确、完整。业务层面内部控制包括财务预算管理、收支管理、货币资金管理、会计核算管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、档案管理、票据管理、印鉴管理、审计等各方面均按内控制度管理要求设立各管理制度。同时依据不相容岗位相分离的原则确立各岗位分工职责，实施内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等控制方法。 　　二、内部控制存在的问题 　　1.内部控制环境不够完善。一方面，医院管理层内控意识较为薄弱，对内控重要性的认识不够到位。管理层对内部控制制度的不重视，导致医院内控体系不够完善，内部控制制度流于形式，各科室及科室内部各岗位之间职责权限划分不够清晰明确，无法很好地相互制衡与监督；另一方面，内部控制人员队伍不够强大，相关人员没有进行经常性的培训，缺乏内部控制工作方面的能力和意识，无法满足内部控制要求。 　　2.未能充分认识到全面预算管理在医院内部控制中的作用，无法充分发挥其在医院发展过程中的管控作用。预算管理对合理规划医院财务资源、医疗资源；提高经济效益、降低成本；监控医院各业务发展、资金动向等方面具有重要作用。虽然公立医院每年均有编制年度预算，但在目前大多数公立医院中，仍存在预算制度意识不强，各部门积极性与参与度不高的情况。未能定期通报、反馈各科室预算执行情况，预算相关的考评和奖惩机制不够完善，未能将预算执行情况与绩效考评挂钩，及时兑现奖惩。 　　3.对成本管控的目标分解不够明确，不够细化。虽然有制定成本管控制度，但在操作层面，未能将各项成本归口到相关科室，并将量化指标分解到各科室，根据绩效考评制度及时对科室进行考核。 　　4.信息化建设较为薄弱，未能充分发挥信息化建设在内部控制中的作用。医院通过加强信息化建设，一方面能够在最大程度上整合财务、人力、业务、采购等各方面的资源，得到最大程度的利用，提高效率，降低相关成本；另一方面通过在系统中各岗位权限的设置，实现各岗位之间的相互制衡与监督。 　　5.公立医院内部审计力量不够强大。公立医院对内部审计不够重视，导致无法充分发挥内部审计在内部控制中的监督作用，无法对医院日常事项进行评价和控制。 　　三、改进的对策 　　1.公立医院管理层应加强内部控制管理意识，建立完善的内部控制管理体系，各科室及科室内部各岗位之间职责权限划分应清晰明确，应达到相互制衡与监督的目标。定期组织全体员工开展内部控制建设的培训工作，加强对员工有关制约内部权力运行、强化内部控制方面的教育培训，将内部控制的意识渗透到日常工作的方方面面。 　　2.公立医院须加强预算管理。第一，增强全面预算管理理念，鼓励全体员工参与到全面预算的制定与实施中来，将收入、支出等各项预算目标分解、落实到每个科室，进一步制定及完善可操作性强的预算绩效考评制度，与科室绩效挂钩，及时兑现奖惩规定。第二，充分发挥预算管理的预警作用，定期将预算执行情况与预算进行对比，及时发现偏差、分析原因，采取相应措施。第三，在支出报销审批环节，须强化预算控制，在预算资金安排范围内的支出按正常程序审批，超过预算金额或在预算支出范围外的，应严格遵守相关的审核批准程序。 　　3.公立医院须加强成本费用管控力度。一方面须按照成本预算要求设置科学、合理的成本控制目标，针对每个科室具体情况，制定适宜且量化的控制目标，与科室绩效挂钩，对超过控制水平的科室按比例扣减绩效奖。对关键控费指标如药占比、百元医疗收入耗费的卫生材料应实行每月通报制；另一方面，从医院整体层面上，应努力降低药品、物资的采购成本，合理控制药品、物资的库存来降低管理成本，缩减后勤科室的成本。 　　4.公立医院应提高信息化管理意识，加强信息化建设水平，加大对信息化建设方面的投入，培养信息化队伍。通过信息化建设的流程改造、信息系统中的各人员权限、各操作系统功能的完善方面实现内部控制的目标。建立科学、完善的经济核算信息支持系统，建立财务信息化内部控制岗位责任制。努