.第07章 个人所得税会计.pptVIP

【例题1·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） （2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C 个人所得税征税税目 利息、股息、红利所得　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。　　 【注意】　　免税的利息所得：（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）个人储蓄存款利息，自2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。　　 2.职工个人取得的量化资产　　（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。　　（2）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 个人所得税征税税目 个人所得税征税税目 财产租赁所得　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　 个人所得税征税税目 财产转让所得　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　 【注意】　　1.股票转让所得：暂不征收个人所得税。　　2.个人出售自有住房。　　（1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。　　（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 个人所得税征税税目 偶然所得　　偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。　　【注意】　　1.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。　　2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税征税税目 （2010年多选）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（　）。 A.某大学教授从甲企业取得咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 　　 『正确答案』ABC 个人所得税征税税目 （2009年单选）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（　）。　　A.财产转让所得　　B.特许权使用费所得　　C.偶然所得　　D.劳务报酬所得 　 　　　 　『正确答案』A 个人所得税征税税目 （2009年单选）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（　）。　　A.财产租赁所得　　B.退休工资　　C.保险赔偿　　D.国债利息 　　 『正确答案』A * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第七章 个人所得税会计 个人所得税概述 　　我国个人所得税的特点：　　（一）以个人纯收入为计税依据　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）采取代扣代缴和自行申报纳税两种征纳方法 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 个人所得税的征收对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税纳税人 纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　 居民纳税人和非居民纳税人划分：　　居民纳税人—— 就来源于中国境内和境外的全部所得征税。　　　　 划分标准 （1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。 住所 习惯性住所 因户籍,家庭,经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人,为中国境内有住所的个人 居住时间标准 在一个纳税年度内在中国境内居住满365日,以居住1年为时间标准 个人所得税纳税人 注意: 在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 个人所得税纳税人 个人