(PEVC孙培源PE篇)附件2财务调查.pdf

客 户 签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 1 适 用 工作底稿 调 查 目 标 和 调 查 程 序 与 否 索 引 调查目标： １、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性 ２、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额 调查程序： 1 1 11 主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查 1.1 收入确认会计政策调查 1.1.1 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件 1.1.2 了解各种结算方式下收入确认的会计政策 1.2 取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》， 与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成 本”“主营业务利润”核对是否相符 1.3 价格调查 1.3.1 取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋 势 1.3.2 搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较 1.4 单位成本调查 1.4.1 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（ １０％），应询问原因并证实 1.4.2 与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是 否相符 1.5 销售数量调查 1.5.1 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（ １０％），应询问原因并证实 1.5.2 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解 到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系： 本期销售数量＝期初产成品库存量＋本期产量－期末产成品库存 量 1 31 第 页 共 页 客 户 签名 日期 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 2 适 用 工作底稿 调 查 目 标 和 调 查 程 序 与 否 索 引 1.6 毛利率调查 1.6.1 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（ １ ０％），应询问原因并核实 1.6.2 与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实 1.7 主要客户调查 1.7.1 取得前三年主要产品的《主要客户统计表》，了解主要客户； 1.7.2 根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方 1.7.3 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查， 记录于《销售业务抽查记录》； 1.7.4 异常客户进一步详细调查