4审计业务承揽与规划.pptx

第4章 审计业务承揽与计划;[本章要点提示];4．1 审计业务约定书;一、 审计业务约定书的概念及作用 （一）审计业务约定书的概念 （二）审计业务约定书的作用 ; 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录及确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有法律效力，一旦由 会计师事务所与委托方签订，则双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则要承担相应的法律责任。; 审计业务约定书的作用： 在注册会计师的审计实务中，审计业务约定书有以下几方面的作用: 1.审计业务约定书可以增进会计师事务所与客户之间的了解，使双方了解各自在审计中的责任，尤其能使客户了解审计人员的责任以及在审计中需要提供的合作。 2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间及计划项目的考虑因素。 3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责任的重要依据。;二 、审计业务约定书的内容 审计业务约定书的格式及具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但根据《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》的规定一般应包括以下基本内容： 1.财务报表审计的目标。 2.管理层对财务报表的责任。 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。 5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。; 7.由于测试的性质及审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13.违约责任。 14.解决争议的方法。 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。; 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： 1．在某些方面利用其他注册会计师及专家工作的安排； 2．在审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 3．预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 4．与治理层整体直接沟通； 5．在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； 6．注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。; 三 、审计业务约定书的签订及变更 （一）审计业务约定书的签订 注册会计师在签订业务约定书之前需要做好以下几项准备工作： 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价审计风险 3.商议约定事项 4.签订. 注册会计师在做好以上准备工作后，就可以与委托方签订业务约定书。审计业务约定书一般由审计项目负责人起草，约定书一式两份，由双方法人代表或授权代表签字，并加盖双方印章。; （二）审计业务约定书的变更 审计业务约定书签订之后，注册会计师按照约定内容进行审计工作。随着情况的变化，在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师需考虑变更的理由是否适当。如果变更理由合理，变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应与被审计单位就新条款达成一致意见。因变更理由不合理，注册会计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，在这种情况下，注册会计师应解除业务约定，并考虑是否向有关方面，如被审计单位股东会或董事会等方面说明解除业务约定的理由。 审计业务约定书是审计工作底稿的重要组成部分，注册会计师应将其整理后，归入审计档案，妥善保管。;4．2 审计计划的编制; 一、审计计划的涵义及作用 （一）审计计划的涵义和种类 审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计人员通过编制审计计划，以便将审计风险降至可接