加拿大持续在OECD税务透明议题取得进展-资诚联合会计师事务所.PDF

加拿大持續在OECD 稅務透明議題取得進 展 本資料來自： 資誠聯合會計師事 務所 國際租稅要聞 Vol.175 2016.07 加拿大持續在OECD稅務透明議題取得 進展 摘要 加拿大近期發佈兩項稅務議案，議案內容與經濟合作暨發展組織( 以下簡稱“OECD”) 的稅基侵蝕與利潤 移轉( 以下簡稱“BEPS”) 行動計劃相符。自2016 年 4 月 1 日起，加拿大稅務局( 以下簡稱“CRA”) 開始與 某些特定國家分享稅務規定內容。此案內容與 BEPS 第 5 項行動計劃( 以下簡稱“Action 5”)一致。 此外，加拿大於同年 5 月 12 日簽署國別報告資訊交換的多邊主管當局協議( 以下簡稱“MCAA”) 。MCAA 一案內容與 BEPS 第 13 項行動計畫相符，加拿大及其國際協議夥伴可相互交換大型跨國企業的資訊。 依據 2016 年 3 月 24 日的租稅要聞，加拿大於 2016 年聯邦預算案中提出國別報告草案，當時簽署 MCAA 的國家及地區共有 31 個。截至今年 5 月 12 日為止，連同加拿大在內，簽署 MCAA 者已達 39 個。 本文 加拿大的稅務規定種類與 BEPS 的 Action 5 的建議一致，內容包括“租稅優惠”相關的跨國稅務規定(包 含國際運輸業、特定國外人壽保險業務) 、移轉訂價法規相關的跨國稅務規定(包含預先訂價協議) 、未 直接反映於納稅義務人會計帳戶的向下調整機制、常設機構，以及關係企業導管規定等。 加拿大將提供匯總稅務規定給他國稅務居民為加拿大公司的直屬母公司、最終母公司或其他特定企業 之地區。該國家如若要求更多細節，CRA 也將額外提供。(另請詳見 CRA 的 Information Circular(IC) 70-6R7 ，以及 Advance Income Tax Rulings and Technical Interpretations 。後者係參考 BEPS 的 Action 5 的第 54 段內容，用以規範稅務規定的交換，並取代原先的 IC 70-6R6 。新版 IC 將用於 2016 年 4 月 22 日之後的技術函釋、稅務規定以及預先核釋諮詢要求。) 加拿大於 2016 年聯邦預算案中提出國別報告相關草案。草案規定若加拿大公司為大型跨國企業的母公 司，該跨國企業應準備年度國別報告。草案內容係遵照 OECD 標準範本，並排除總收入低於 7.5 億歐元 (約 11 億加幣) 的跨國企業。 2 此外，草案也規範大型跨國企業應自 2015 課稅年度之後備置國別報告，而在與他方交換國別報告之前， 加拿大將採用正式協議提供適當防護，以維護國別報告的機密。而 MCAA 的簽署將有助於加拿大達成 該 目標，預計加拿大將在 2018 年 6 月與其他 MCAA 簽署者首次交換國別報告。 為因應租稅侵蝕及規避，CRA 準備四項要點的行動計劃，而簽署 MCAA 僅為該計畫一部分。CRA 行動 計畫內容包含更好的資訊取得管道、鎖定海外未遵循法規的專門機構、投入更多資源以強化因應能力， 以及更有效用的國際合作。 PwC 觀點 隨著適當分享租稅法規以及簽署 MCAA，加拿大本身正在逐步實踐 BEPS 行動計劃的稅務透明承諾。 這表示加拿大及其他國家能強化自身及相互合作能力，以達成 BEPS 的行動計劃內容。 本文作者為資誠聯合會計師事務所 徐麗珍 執業會計師 許育菁 經理 Tel: 02-2729-6207 Tel: 02- 02-2729-6666 轉 23726 Email:lily.hsu@ Email: elsa.hsu@ 3 如您有 BEPS 相關問題, 歡迎聯絡： 姓 名 電話與分機 電 郵 吳偉臺 稅務法律服務副營運長 886-2-2729-6704 richard.watanabe@ 徐麗珍 執業會計師 886-2-2729-6207 lily.Hsu@