煤炭资源税改革国际视野与方案建议.pdfVIP

税收天地 ■ 煤炭资源税改革一 国际视野与方案建议 李 刚 (中国地质大学，北京100083) 内容提要：在国外，矿藏所有者(一般是国家)并不开采矿产资源，而是交由他人开 采。作为交换，矿藏所有者获取权利金作为补偿。煤炭权利金一般按照销售收入从价计 征。我国涉煤企业的税费种类多，涵盖环节广；征收管理部门多，涉及中央和地方；计提标 准不一，存在区域差异。近年来，我国资源税改革逐步推进，但地方税费挤占资源税调整 空间。因此，煤炭资源税“从价计征”改革，必须在统筹税费关系基础上，明确资源税以原 煤为计征对象，依据公开交易市场价格核定销售收入，并根据煤种实现差别化税率，制定 税率优惠及减免措施。 关键词：税制改革煤炭资源税征管 近年来，通过修改行政法规和相关标准，推 际煤价，造成2009年后我国煤炭进口量猛增。因 动和扩大油气资源税从价计征改革试点，加快非 此，分析我国主要煤炭进口国蒙古、澳大利亚、印 油气资源税从价计征改革试点等等，我国资源 度尼西亚等和世界煤炭消费大国印度资源税费制 税改革逐步推进。煤炭作为我国重要能源资源， 度，不仅有利于维护我国煤炭行业的国际竞争力， 占能源消费总量比重较大。尽管煤炭资源税“从 也有利于保障煤炭资源安全。 价计征”一直被推进，但由于物价、企业盈利等因 1．蒙古。在蒙古，对于煤炭企业，根据采矿许 素始终未能推出。然而，随着政策加码，煤炭资 可证，对于已售、船运以供销售或者使用的矿物产 源税改革已渐行渐近，甚至箭在弦上。煤炭资源 税征管制度改革主要涉及税率的确定，税基的核 权利金(surtax Royalty)。附加权利金率取决于煤炭 定，以及优惠减免措施。本文在分析借鉴国外煤 加工程度和价格，其中，原煤一般为矿产品销售收 炭资源税费制度的基础上，对我国煤炭资源税费 入的0％一5％，洗选煤一般为矿产品销售收入的 状况进行了深入剖析，并提出了煤炭资源税改革 0％一3％。煤炭的月度参考价格由矿产资源与能源 的建议。 部确定。因此，累积原煤权利金率为5％一10％，累 积洗选煤权利金率为5％一8％。 一、国外主要国家煤炭税费制度 蒙古采取复合权利金制度，既通过权利金确 2008年山西省煤炭整合后，国内供给突然收保政府取得一定财政收人，又利用附加权利金实 缩以及“四万亿”政策刺激导致了国内煤价高于国 现政府宏观调控。 [收稿日期]2014-02一11 [作者简介]李刚，博士研究生，中国国土资源经济研究院助理研究员。研究方向为矿产资源财税制度、矿业投融资。 地方财政研究／20 14．10／第lo期57 税收天地 表1煤炭附加权利金率 售收入13．5％。 原煤 洗选煤 4．哥伦比亚。哥伦比亚煤炭权利金(Rovaltv) 价格 附加权利 价格 附加权利 按坑口矿产品价值一定比例计征(销售收入减去 (美元，吨) 金