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《2013、2014年各税种新政策解读》考试题 一、单项选择题 1. 下列关于《消费税有关政策问题补充规定的公告》内容错误的是（ ）。 A. 属轻质油或重油、渣油的产品，用做化工原料，不需缴纳消费税 B. 进一步明确纳税人凡生产加工符合汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油征税规定的产品（即应税成品油），无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税 C. 纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中列明的各种明细产品，除在产品名称中注明为石油产品外，均不属于成品油消费税征收范围 D. 纳税人生产、销售或受托加工视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品，其向购货方或委托方开具的增值税专用发票品名后应注明视同石脑油（或燃料油）或视同石脑油（或燃料油）加工。购货方或委托方以该产品为原料生产应税消费品，可据此按规定办理原料已纳消费税税款的申报扣除手续 【正确答案】 A 【答案解析】 凡属轻质油或重油、渣油的产品，无论取何种名称，无论是用做调制成品油还是化工原料，都应缴纳消费税。 2. 下列关于纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权行为税务处理错误的是（ ）。 A. 应视同销售不动产征收营业税 B. 计算营业税的计税依据里不含土地成本 C. 回迁安置房应按照同地段商品房市场价进行核定 D. 计税营业额＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 【正确答案】 C 【答案解析】 回迁安置房与商品房性质不同，不宜按照同地段商品房市场价进行核定，应按照营业税细则第二十条第（三）款规定，以工程成本加利润的方式予以核定；同时，回迁安置房所处地块的土地出让价款并非该纳税人承担，实质上该地块的土地使用权不属于该纳税人，因此，核定的销售不动产计税依据中不应包含土地成本。 　　计税营业额＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 3. 根据最新规定，一般纳税人销售自己使用过的没有抵扣过进项税额的固定资产按（ ）征收增值税。 A. 3%的征收率减按2% B. 4%的征收率减半 C. 6% D. 4% 【正确答案】 A 4. 《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）将财税字文件中6%和4%的增值税征收率统一调整为（ ）。 A. 4% B. 3% C. 2% D. 6% 【正确答案】 B 5. 下列损失应当专项申报的是（　）。 A. 存货单笔（单项）损失超过500万元的 B. 存货因零星失窃造成的损失 C. 存货因过期造成的损失 D. 存货因顾客退换货造成的损失 【正确答案】 A 【答案解析】 选项B、C、D应当清单申报。 6. 2014年1月1日-2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按（ ）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 A. 90% B. 60% C. 50% D. 20% 【正确答案】 C 【答案解析】 2014年1月1日-2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 7. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的表述错误的是（ ）。 A. 应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额 B. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，其生产经营所得计税时，以实际经营期为1个纳税年度 C. 当年投资者本人的费用扣除额＝3500元 D. 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 【正确答案】 C 【答案解析】 当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数。 8. 6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过（ ）的，一次性计入当期成本费用。 A. 300万元 B. 100万元 C. 200万元 D. 50万元 【正确答案】 B 【答案解析】 6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，一次性计入当期成本费用。 9. 下列关于《车船税征管若干问题的公告》内容错误的是（　）。 A. 计税单位有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税，得出应纳税额，小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数 B. 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位