我国上市公司内部控制评价信息披露_省略_2011年内部控制评价报告的证据_李颖琦.pdfVIP

我国上市公司内部控制评价 : 信息披露 问题与改进 * ——— 来自20 11 年内部控制评价报告的证据 李颖琦 陈春华 俞俊利 ( 201620) 上海立信会计学院立信会计研究院 【 】 2011 ， 摘要 本文 以境 内外 同时上市公 司和试点公 司 年 内部控制评价报告为样本 以财政部发布 的评价指标为 参考 ，分析 了我 国上市公 司首次执行 内部控制评价强制披露规范 的信息披露情况 。统计发现 ，样本公 司对参考 指标的遵循度不足 50% ，沪市公 司对控制活动 、 内部监督 两类指标的披露水平显著高 于深 市公 司，规模越大或 财务状况越好的公司，其控制活动 、信息与沟通两类指标的披露水平越 高。 【 】 关键词 内部控制评价 指标 规范 统计分析 (2013) ， 、 李维安等 指出 从中国对内部控制的现实需求来 一 引言 ， ， 《 内部控制规范的实施及其效果是近期我国理论界和实 看 内部控制研究应展开的方向为 研究如何落实 规 》 《 》， 。 ， 范 与 指引 以及规范实施后对企业内部控制质量的 务界关注的焦点 作为内部控制规范的一项重要制度 内 。 评价。2011 年内部控制评价报告是两类公司执行新评价规 部控制信息披露已经引起世界各国的高度重视 内部控制 的关键在于评价，高质量的评价报告不仅可以释放企业内 范的首次披露，那么两类公司对评价规范的遵循情况如何? ? ? ， ， 存在哪些问题和差异 原因何在 部控制有效性的信息 为外部投资者提供增量信息 有助 ， 于投资者做出投资决策 ( ，2009 ; ， 本文以财政部发布的核心指标为评价标准 以境内外 池国华和朱俊卿 张然等 ， 2012)， ， 同时上市公司和内控规范试点公司为研究样本 对首次按 而且可以敦促管理层改进和完善内部控制制度 提 《 》 《 》 2011 。 规范 和 指引 要求披露的 年上市公司内部控制 高内部控制的有效性 我国上市公司内部控制评价信息的 ，