《电子商务国际税收新课题》.pdfVIP

电子商务国际税收新课题 页码，1/3 【原文出处】《中国财经报》 【分类 名】财政与税务 【标　　题】电子商务国际税收新课题 【作　　者】胡浩 【正　　文】 最早作为少数人信息交流途径的英特网已日渐成为商业经营的普通技术。美国政府最近报道称，目前 全球上网者已达1亿人，并以每100天就翻一倍的速度增加。独立预言家则认为电子商务收入在未来五年内， 将由目前的大约80亿美元增长至3000亿美元。电子商务不仅增加了跨国公司进行国际贸易的方式，而且使得 原本无力开拓国际业务的中小企业也能承担业务向国际扩展的成本。 电子商务的迅猛发展为国际税收提出了新课题。一方面，由于电子商务代替传统的贸易方式，纳税环 节、纳税地点、国际税收管辖权等遇到了新情况；另一方面，传统的税收理论、税收原则也受到了不同程度 的冲击。 税收中性——电子商务课税的共识 随着电子商务的发展，商品交易已不存在任何地理界限，但税收还必须由特定的国家主体来征收，这 些主体对于多少税应在各自特定的领域内缴纳自然就存在利益差别。尽管如此，世界主要国家关于电子商务 课税至少存在一点共识，那就是税收首先要做到中性，反对开征任何形式的新税。 1996年11月，美国财政部发表了题为《全球电子商务选择性的税收政策》的报告，认为税收中性原则 应是处理电子商务税收政策的基本指导原则，不能由于征税而使电子商务产生扭曲；税制应该公平地对待同 一类收入，无论它是通过电子商务途径还是其他传统的商业渠道取得的；中性原则可以通过适用并修改现行 国际税收原则的方法来遵循，而不是通过开征新税或附加税来达到。 1997年4月，欧洲委员会也颁布了题为《面对电子商务：欧洲的首选税收方案》的报告，支持了前述美 国财政部的观点，认为通过修改现行税收原则而取得的税收中性，较之开征新税和附加税为更佳。最近，为 确保税收的简便、中性和稳定，以及电子商务发展的正常化，欧洲委员会又公布了六条电子商务税务准则， 其中第一条就是努力使现行各税，特别是增值税更适应电子商务的发展，反对开征任何新税和附加税。 自1998年召开电子商务的专题会议后，经合组织(OECD)已建立专门小组，负责解决电子商务课税领域 的重大原则问题。在有关电子商务课税共识的基础上，OECD关注常设机构、转移定价、特许权使用费等争 议。 有关电子商务课税的争议有四 电子商务课税最基本的问题是如何将现存的国际税收原则恰当地适用于电子商务，并且保证能同时得 到不同利益征税权主体的一致赞同。这将是十分困难的，因为现行的税制设计着眼于有形产品的交易，而电 子商务使得有形产品和服务的界限变得模糊，如何对国际互联网提供者提供的服务和在网上购销商品及劳务 征税成为困难重重的技术难题。从国际税收理论看，有关电子商务课税的争议主要表现在以下四个方面： 所得的性质变得模糊不清 在多数国家，税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形财产的使用都作了区分，并且规定了不同的 课税规定。比如，对销售商品的课税可能取决于商品所有权在何地转移或销售合同在何地商议并签订；对劳 务的课税取决于劳务的实际提供地；特许权使用费则适用预提所得税的规定。但是，电子商务将原先以有形 财产形式提供的商品转变为以数字形式提供。因特网中成长最快的领域就是网上信息和数据的销售业务。原 为购买书籍、画册、报纸和CD的客户现在可以通过电子商务直接取得所需信息。政府对这种以数字形式提供 的数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得就很难判定，这必然引起税收上的一系列争议。 file://F:\标准管理法律法规大全\信息产业管理与执法\论文...\DXLW1182.HT 2002-9-15 电子商务国际税收新课题 页码，2/3 比如，原先通过购买国外报纸而获得信息的顾客可以通过上网服务获得相同的信息。税收中性原则在 这里又应如何体现呢？传统销售渠道下，来源国政府能从报纸的销售中取得税收收入，但是来源国政府却不 能对网上销售征收流转税从而取得税收收入。