复习-主要业务.ppt

(1) 借:原材料 523600 应交税费-应交增值税（进项税额）86400 贷:银行存款 610000 (2) 借:原材料 104400 应交税费-应交增值税（进项税额）15600 贷:银行存款 120000 (3) 借:银行存款 1404000 贷:主营业务收入 1200000 应交税费-应交增值税（销项税额） 204000 (4)借：营业外支出 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费－应交增值税（销项税额）17 000 借:主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 (5) 借:在建工程 35 100 贷:原材料 30 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）5 100 ※假设在建工程领用企业库存商品： 借:在建工程 （成本价+销项税额） 贷:库存商品 （成本价） 应交税费－应交增值税（销项税额）（售价×17%） 延边职业技术学院 会计培训中心 张太玉 2215115（办）* 主要业务归纳 一、供应过程-购买材料核算 1、实际成本计价核算 借：原材料 （已入库） （买价+运杂费） 或在途物资（未入库） （买价+运杂费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （已付款、用支票付款） 或应付账款 （未付款） 或应付票据 （用商业汇票付款） 或其他货币资金（用银行汇票、银行本票） 或预付账款 （已预付了货款） 例： 购入原资料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原资料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开出、承兑商业汇票。 借：原材料 300 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付票据 351 000 甲公司为增值税一般纳税人，持银行汇票（或银行本票）1 872 000元购入原材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额272 000元，材料已验收入库。 借：原材料 1 600 000 应交税费--应交增值税（进项税额） 272 000　　　 贷：其他货币资金 1 872 000 12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。 借：原材料 40 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款-甲公司 46 800 6日，从南洋工厂购入A材料600千克，买价45,000元，增值税进项税额7,650元，B材料400千克，买价12,000元，增值税进项税额2,040元，共发生运杂费800元，款项用一张转账支票支付（运杂费按材料重量比例分配）。 借:在途物资-A材料 45,480 -B材料 12,320 应交税费-应交增值税(进项税额) 9,690 贷:银行存款 67,490 10日，收到A、B材料如数入库，结转入库材料成本。 借：原材料- A材料 45，480 - B材料 12，320 贷：在途物资- A材料 45, 480 - B材料 12，320 2、计划成本计价核算 付款时： 借：材料采购-XX单位 （买价+运杂费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据等 收料时： 借：原材料—XX材料 （计划成本） 借或贷：材料成本差异（超支或节约差异） 贷