《精心整理》2014转让定价关联交易同期资料准备.ppt

转让定价相关的法律法规 基本框架 《企业所得税法》（第六章） 《税收征收管理法》（第36条） 《企业所得税法实施条例》（第六章） 《税收征收管理法实施细则》（第51-56条） 2009年1月8日国家税务总局签署了《特别纳税调整实施办法(试 行)》 国税函[2010]323号 国税函[2009]363号 转让定价相关的法律法规 《特别纳税调整实施办法(试行)》中规定了详细、全面的转让定价规则 “关联方”的概念； 关联方披露及转让定价同期资料要求； 适用转让定价方法的条件以及转让定价方法的选择； 转让定价调查和调整的法律程序； 预约定价程序及要求；避免双重征税； 成本分摊协议的条件； 资本弱化的计算指南； 受控外国企业的管理的基本原则； 一般反避税条款。 国税函[2010]323号 文件要点 （1）抽查覆盖2008、2009年两个纳税年度 各省税务机关组织本省同期资料抽查工作，抽查纳税人2008、2009两个纳税年度的同期资料。各地税务主管部门应根据企业关联申报数据，分年度统计本省应准备同期资料的企业名单。然后税务机关将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》，根据同期资料内容：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价分析五部分内容来判断同期资料整体质量。 国税函[2010]323号 （2）抽查数量不得低于总数的10%?????? 为保证抽查的质量，税总要求各地严格按照统计抽样方法抽取测试样本，每个年度抽取样本数量应不低于总体的10%，并组织检查样本企业同期资料准备情况。 （3）定点联系企业检查工作另行部署?????? 定点联系企业的检查工作与其他企业的抽查不同。文件要求，对于总局定点联系企业同期资料抽查工作由税务总局大企业税收管理司另行部署。 国税函[2010]323号 （4）同期资料的准备期限 因为各地税务机关在进行抽查工作后，需要将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》，并将情况汇总后形成分析报告于2010年10月31日前报送税务总局。因此，税务机关会在此之前要求企业提供同期资料。 主要内容 企业准备同期资料的门槛 违反准备同期资料合规性义务的后果 同期资料的准备基础（关联业务往来报告表）及主要内容 同期资料准备时常见的问题 同期资料的要点细述 同期资料的撰写程序 （一）企业准备同期资料的门槛 下列情况企业应准备转让定价同期资料： 年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以上 或其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以上 单一功能亏损企业额（2009年国税函363号文） 国税函 [2009] 363号文文件要点 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险，根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则，这些企业应保持合理的利润水平。 上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 免于准备同期资料的条件 属于下列三种情形之一的企业，可免于准备同期资料 年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执 行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。 实务提示 尽管《办法》中规定了免予准备同期资料的条款，纳税人善意地认为其可以免除准备同期资料而未进行转让定价同期资料的准备，但如果经税务机关调查认为，企业实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息以外可能仍无法免除罚息。 实务中，根据税务机关的通知或要求，2009年度的，税务机关正在要求公司提交同期资料。 法律上，同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5 月31 日前准备完毕并保存10 年。 转让定价同期资料一般应当在税务机关要求之日起20天内提供。 （二）违反准备同期资料合规性义务的后果 （1）税务行政处罚风险 未按规定提供关联申报表、同期资料或其他相关资料的，将面临2000元至1万元，最高不超过5万元的罚款； 如拒绝提供同期资料等与其关联方之间业务往来资料的，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，由税务机关责令限期改正，并处最高可达5万元的罚款。 违反准备同期资料合规性义务的后果 （2）转让定价调整风险 税务机关有权采用合理方法核定企业的