【编辑】资产负债表的编制.ppt

4.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” 8.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 9.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 10.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 11.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” （五）根据总账期末余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。 2.负债类项目根据贷方余额填列 如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。 3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”：总账贷方余额； 2）“库存股”：总账借方余额 3）“未分配利润” 年度报表：“利润分配” 贷方余额； 中期报表：“本年利润” +“利润分配”（期初） （五）根据总账期末余额直接填列 例：甲公司2007年6月30日 “利润分配”：510 000元（借方）； “本年利润”：850 000元（贷方）。 编制2007年第二季度报表： 未分配利润=850000+（-510000） =340000 （五）根据总账期末余额直接填列 三、资产负债表的编制实务 （一）编制步骤 编制记帐凭证 登记账簿 编制试算平衡表 填列资产负债表 检查完整性、正确性 （二）编制报表时注意的问题 　会计账簿 　会计报表项目 多个账户（总账合计、净额） 一个项目 多个明细 （明细分析） 多个项目 一个账户 （总账分解） 多个项目 一个账户 （总账直接） 一个项目 1.注意会计账户与报表项目的对应关系。 （二）编制报表时注意的问题 2.注意准确运用数字符号。“-” 帐户出现与性质相反方向余额时， （1）有对应项目的，列入对应项目 应收账款与预收账款； 应付账款与预付账款。 （2）无对应项目的，用“-”表示该余额。 如应付职工薪酬、应交税费等。 （二）编制报表时注意的问题 3.资产价值必须按实际成本反映。 如存货：材料成本差异、商品进销差价 4.注意不包括在资产负债表中的项目。 如：待处理财产损溢。 第二节 资产负债表的编制原理与实务 （三）实际训练 课后习题 课后作业 注：坏账准备全部为对“应收账款”提取 根据以上资料填列下列简化的资产负债表中的“？” * * * * * 第二章 资产负债表的编制原理与实务 第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表的编制原理与实务 一、资产负债表的含义： 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。 1.静态报表 特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.内容： 财务情况（资产、负债、所有者权益） 3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益” 第一节 资产负债表的概述 二、资产负债表的格式 账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计 （遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其是保护潜在权益投资人的利益） 　　资产 年初 余额 期末 余额 负债和所有者权益 年初 余额 期末 余额 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计) 资产合计 负债和所有者权益合计 资产负债表（账户式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人 项 目 金 额 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） 资产负债表（报告式） 二、资产负债表的格式 1.账户式：(平衡式资产负债表） 左右结构，T型帐户 左方（资产）=右方（负债+所有者权益） 2.报告式（垂直式资产负债表） 上下结构 资产-负债=所有者权益 二、资产负债表的格式 3.我国资产负债表的格式：账户式 1）表首：标志 报表名称：资产负债表 编制单位