中国税制 第三章 税制原则(自考本科).ppt

第3章 税制原则 本章主要学习Adam.Smith(亚当.斯密）的税制原则，现代西方税收原则和我国的税收原则。 ●本章内容理论性强，希望同学们认识到这一点，多思考，多问为什么。 1.威廉.配第的税收原则 代表作：《赋税论》 《政治算术》 主要思想 （1）人民不愿纳税的原因 税负太重 被贪污了 征收不公平 →公平原则 （2）人民不满意征税的另一原因在于纳税的时间和形式 当时不允许人民在最适宜的季节用实物缴纳 → 简便原则 （3）征收含糊不清，模棱两可。 → 确定原则 2.尤斯迪的税收原则 最重要著作 《财政学体系》 税收6原则（j94) 了解 3.亚当.斯密（英，1723~1790）的税收原则 代表作 《国民财富的性质和原因的研究〉又称《国富论》 The Wealth of Nations 该书对税赋有专门论述 （第5篇 第2章） 关于税赋来源的论述 “个人的私收入，最终总是出于三个不同的源泉，即地租、利润和工资。每种税赋，归根结底，必定是由这三种收入源泉的这一种或那一种或无区别地由这三种收入源泉共同支付的。” 关于税赋原则的论述 “一国国民，都须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。” →平等原则 “各国民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。” →确实原则 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利。” →便利原则 “一切税赋的征收，须设法使人们所付出的，尽可能等于国家所收入的。” 主要指应提高征税效率和减少贪污。 →经济原则 4.西斯蒙第的税收原则 代表作 《政治经济学新原理》 在亚氏4原则基础上再补充4原则 （1）税收不可侵及资本 （2）不可以总产品为课税依据 （3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用 （4）税收不可驱使财富流向国外 5.瓦格纳的税收原则 代表作 《政治经济学原理》 《财政学》 理论思想：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一的目的，而应运用权力，解决社会问题，以实施政府的社会政策为目的。 四端九项原则 (j101~103） 6.现代西方税收原则 效率原则 包括税收本身的征收效率和对经济效率的影响 公平原则 包括横向公平和纵向公平。前者指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；后者指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 稳定原则 指利用税收“烫平”经济的波动。 这是凯恩斯学派的主张----当经济处于萧条状态时（有效需求不足），可用扩张的财政政策（G＞T）调节之，增加政府支出可产生乘数效应（当然也会产生挤出效应），增加有效需求，启动经济--这种情况应减税；当经济过热时，则增税；当经济体基本均衡时，宜用中性的税收政策。 7.我国社会主义市场经济下的税收原则 一、财政原则 指税收要能满足财政支出的需要。 包含三个方面的内容： 充裕：财政收入必须充足、稳定可靠； 弹性：具有随国家财政变化而伸缩的可能性； （经济弹性〈自然弹性〉、法律弹性〈政策弹性〉） （累进所得税兼具，消费品税只有法律弹性） 适度：满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。（取之有度） 一、财政原则 要做到?1）逐步完善税制，增强我国税收收入的弹性。 目前前我国税收收入占GDP的比重低于发达国家的一般水平，也低于发展中国家的一般水平。 （2）强化征管力度。 逐步实施税收电子化（金税工程） 减少漏税和偷税 推广“自核自缴”纳税方式 加强配套政策建设 二、法治原则 以法律为依据，依法征税。 包含两个方面的内容： 税收的程序规范原则； 立法程序、执法程序和司法程序——法定； 征收内容明确原则； 依法治税 一是有法可依；（前提）二是严格进行征收管理；三是必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路；四是加强税收法制教育，高素质执法队伍，提升公民遵章纳税的自觉性。 三、公平原则 包含两个层次： 税负公平 横向公平和纵向公平 机会均等 基于竞争原则，改善竞争环境，在同一起跑线上展开竞争，实现社会经济有序发展。 要求做到普遍征税、量能负担；前提：统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。 四、效率原则 包含两个层次的含义 行政效率——税收成本率越低越好；HOW： 一是提高税收征管的现代化程度。 二是改进管理形式，实现征管的要素的最佳结合； 三是健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。 经济效率 一是降低征税对资源配置效率的影响；二是保护税本；三是通过税收分配来提高资源的配置效率。 * 财政