二、交易性金融资产.pptVIP

二、交易性投资 ——金融资产 交易性投资是指准备在较短期内出售或回购的投资,企业通常通过交易性投资来获得短期内的证券价格差额.此类证券的投资期限较短且有活跃市场,存在公允价值。 交易性投资－交易性金融资产 交易性投资的初始计量 交易性投资核算应设置的科目 交易性投资的会计处理 交易性投资的初始计量 企业在取得交易性投资时，应当以公允价值计量，在取得交易性投资时所发生的交易费用不构成投资的成本，而是直接计入当期损益（投资收益）。 交易性投资核算应设置的科目 企业核算交易性投资时，应当设置: “交易性金融资产” “可供出售金融资产” “衍生金融工具” “交易性金融资产” 科目该科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方记录企业购入交易性投资的成本、资产负债表日调增交易性投资的金额；贷方记录资产负债表日调减交易性投资的金额及出售交易性投资转销的账面金额；余额在借方，表示企业持有的交易性投资的公允价值。 本科目可以按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 取得的会计处理 持有期取得利息和股利的会计处理 期末调整账面价值的会计处理 出售交易性金融资产的会计处理 交易性投资的会计处理 1、取得的会计处理 企业取得交易性投资，按其公允价值借记“交易性金