房地产开发企业营改增-芜湖市国家税务局.pptVIP

主要内容： 一、全面推开营改增的意义 二、房地产企业营改增基本规定 三、房地产企业增值税征收管理 一、全面推开营改增的意义 李克强总理在十二届全国人大四次会议上提出：今年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增 一、全面推开营改增的意义 一是全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代“消费型增值税”制度将最终确立 一、全面推开营改增的意义 二是全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。 一、全面推开营改增的意义 三是全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持 一、全面推开营改增的意义 四是全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平 二、房地产开发企业营改增基本规定 ㈠增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人 纳税人分类：增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人 二、房地产开发企业营改增基本规定 两类纳税人区别： 规模上：连续12个月销售额累计在500万元以上企业为增值税一般纳税人。 税制上：一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣 二、房地产开发企业营改增基本规定 纳税期限上：增值税一般纳税人纳税期限一般为一个月，增值税小规模纳税人纳税期限可以为一个季度。 计税方法上：增值税一般纳税人适用一般计税方法，增值税小规模纳税人适用简易计税方法 二、房地产开发企业营改增基本规定 发票使用上：增值税一般纳税人可以使用增值税专用发票、增值税普通发票，且自己开具；增值税小规模纳税人只能领用增值税普通发票，自己开具，如需增值税专用发票，可以向主管税务机关申请代开。 二、房地产开发企业营改增基本规定 ㈡征税范围 房地产业主要涉及以下税目： 一是房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目。 自己开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。(一手房、二手房) 二、房地产开发企业营改增基本规定 二是房地产企业出租自己开发的房地产项目（包括如商铺、写字楼、公寓等），适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目（不含不动产售后回租融资租赁）。 二、房地产开发企业营改增基本规定 ㈢税率和征收率 税率：11% 一般纳税人房地产开发企业销售、出租不动产适用的税率均为11% 二、房地产开发企业营改增基本规定 征收率：5% 小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。 二、房地产开发企业营改增基本规定 ㈣计税方法 ⒈一般规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 二、房地产开发企业营改增基本规定 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 二、房地产开发企业营改增基本规定 ⒉一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 二、房地产开发企业营改增基本规定 销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人如果采用销售额和销项税额合并定价方法的