第3章货币资金 余国杰.pptVIP

第三章 货币资金 货币资金的内部控制和管理 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的披露、分析和管理 第一节 货币资金的内部控制和管理 根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，货币资金的内部控制和管理主要包括： 一、岗位分工及授权批准 二、现金和银行存款的管理 三、票据及有关印章的管理 四、监督检查 第二节 库存现金 现金使用范围 库存现金的核算 库存现金的清查 一、现金使用范围 按照《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金： 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述范围可用现金支出外，其他款项支付一律通过银行进行转账结算。 二、库存现金的核算 企业每天都会发生大量的现金收、付业务，为了了解和掌握现金的收支动态和结存数额，企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“