大学课程税法关税法.ppt

五、征收管理 1、关税缴纳 2、关税强制执行 3、关税退还 4、关税补征和追征 5、关税纳税争议 五、关税的会计处理 设置“应交税费-应交关税” 进口，一般进入材料的成本 出口，通过“营业税金及附加” 本章关键词 关税完税价格（一般、特殊） 滑准税 * 第六章 关税法 一、关税的基本原理 关税的概念、分类、作用 二、关税的征税对象及纳税义务人 三、进出口税则 税则的概念、商品分类、税率运用 四、原产地规定 五、关税完税价格 一般进口货物、特殊进口、出口货物、运输及保险费的确定、完税价格审定 六、应纳税额计算 关税法 重点部分是关税的相关概念、应纳税额的计算、完税价格的确定和征收管理的有关规定。由于关税由海关负责征收，所以在征收管理方面有不同于其他税收的地方，应特别注意这些差别。 难点部分是完税价格的确定。海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增值税和消费税，应注意增值税、消费税及关税一并出现的计算问题。 关税法 首先明确两个问题 第一、关税法律规范： 海关法（法律）；进出口关税条例、进出口税则和进口税办法（基本法规）；管理办法和实施细则（规章）。 第二、关境与国境的关系： 国境 关境 国境 ＞ 关境（如我国香港、澳门） 国境 ＜ 关境（如欧洲联盟） 一、关税概述 关税：是由海关对进出国境或关境的货物、物 品征收的一种税。 ①按征收对象：进口税、出口税和过境税 ②按征收目的：财政关税和保护关税 ③按计征方式：从量、从价、复合关税、滑准关税 ④按税率制定划分：自主关税和协定关税 ⑤按差别待遇：进口附加税、差价税、特惠税、普遍优惠制 1、纳税义务人 进口货物的收货人； 出口货物的发货人； 进出境物品的所有人 一、关税概述  2、征税对象 关税的征税对象是指进出我国关境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 一、关税概述 关税税则 进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施细则的法令、使用税则的有关说明和附录等 国家按一定立法程序制订 进出口货物和物品的关税税率表 包括商品分类目录和税率两大部分 分为类、章、目、子目, 1、进口关税税率 ①税率设置：自2002.1.1起，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内的暂定税率。 A、最惠国税率：对WTO成员国或地区的、我国给予最惠国待遇条款的、原产于我国境内的进口货物适用。 B、协定税率：对我国参加的区域性贸易协定有关国家或地区的进口货物适用。 C、特惠税率：对与我国有特殊优惠关税协定的国家或地区进口货物适用。 ---孟加拉 D、普通税率：对从上述以外的其他国家、地区进口货物适用。 二、税率P152 　　　　　　 1、进口关税税率 E、关税配额税率：是对一定数量内的进口货物适用较低税率，超出该数量的适用较高税率。我国现行税则为200多个税目制定了关税配额。 　F、暂定税率：更优惠，优先适用。但不适用于按普通税率征税的进口货物。 　 目前，我国的关税总水平为9.8%。 ②计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。　　　　 二、税率 3、特别关税（4类）： 2、出口关税税率 我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半成品征收出口关税。 二、税率 二、税率 4、税率的运用： （1）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或出口之日实施的税率征税； （2）进口货物到达前，经海关核准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率； （3）进出口货物的补税和退税问题 第二节 关税的确认、计量与申报 原产地规定 （适用进口税则的相应税率） 1.全部产地生产标准（完全在一个国家内生产） 2.实质性加工标准 ◆由两个以上国家参与产品的生产或制造，以最后一个对产品进行实质性加工的国家作为原产地。 ◆实质性加工的标准:加工后产品归类发生变化，或加工增值部分占产品总值比例30%以上。 3.其他（指零配件等，与主机一同进口的，按主机原产地确定；分别进口的，分别确定原产地） 一、关税完税价格的确认P155 关税完税价格是指海关据以从价计征关税的价格。应税价格 海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 （一）一般进口关税的完税价格1.以成交价为基础 应包括货物价格、境外运费及保险费等。 ◆离岸价格成交： 境外运费和保险费由进口方支付。 ◆到岸价格成交： 境外运费