高雄市东区税捐稽徵处税务专栏.PDFVIP

高 雄 市 東 區 稅 捐 稽 徵 處 稅 務 專 欄 一、 問：什麼是自用住宅用地？ 答：自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記， 且無出租或供營業用之住宅用地。 二、 問：地價稅有一般用地和自用住宅用地稅率的區別相差多少? 答：地價稅有一般用地和自用住宅用地稅率的區別，一般用地基本稅率為千分 之十，隨著土地所有權人在每 一直轄市或同一縣市土地地價總額高低，適 用的稅率從千分之十累進到千分之五十五，至於自用住宅用地稅率則一律 適用千分之二課徵，稅率低且不累進，所以自用住宅用地和一般用地之地 價稅稅額相差達 4倍以上之多。 三、 問：地價稅按自用住宅用地稅率課稅需要具備那些條件？如何申請？ 答：(一)地價稅按自用住宅用地稅率課稅應具備條件如下： 1.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。 2.無出租或供營業使用。 3.土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。 4.都市土地面積未超過 300平方公尺 (90.75坪)，非都市土地面積未 超過 700平方公尺部分(211.75 坪)。 5.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養直系親屬，以 1 處為限。 (二)申請地價稅自用住宅優惠稅率除須符合自用住宅用地要件外，土地所 有權人應於每年地價稅開徵前 40 日（即 9 月 22 日前），填寫地價稅 自用住宅用地申請書，並檢附戶口名簿影本及房屋所有權狀影本向稅 捐稽徵處提出申請，經審查核准後，當年度就可以按自用住宅用地優 惠稅率課徵地價稅。逾期申請者，自申請之次年期開始適用。 四、 問：原按自用住宅用地稅率課徵地價稅 之土地，如因繼承或贈與而移轉土地， 是否需要重新申請？ 答：因繼承或贈與而移轉之土地，因課稅主體（土地所有權人）已變更，其適 用自用住宅用地條件亦隨之改變，所以 繼承或贈與後，新土地所有權人均 應重新申請，經審查核准後，地價稅才得按自用住宅用地稅率課徵。 - 1 - 五、 問：自己居住的房子已經按住家用稅率課徵房屋稅，土地是否不用再申請即可 以按自用住宅用地稅率課徵地價稅？ 答：房屋按住家用稅率課徵房屋稅，與房屋坐落之基地按自用住宅用地稅率課 徵地價稅，兩者除了稅率不同外，適用條件及申請期限等均不相同，所以， 不論房屋或其基地，一定要分別提出申請並經稽徵機關審查核准後，方能 按住家用稅率課徵房屋稅，及按自用住宅用地稅率課徵地價稅。 六、 問：信託土地，於信託關係存續中，由受託人持有土地期間，是否可按自用住 宅用地稅率課徵地價稅？ 答：信託土地，於信託關係存續中，土地所有權應移轉與受託人，如委託人與 受益人同屬一人(自益信託)，且該地 上房屋仍供委託人本人、配偶、或其 直系親屬做住宅使用，與該土地信託目的不相違背者，該委託人視同土地 所有權人，如其他要件符合自用住宅用 地的規定，受託人持有土地期間， 仍准按自用住宅用地稅率課徵地價稅，但應於地價稅開徵 40 日前提出申 請。 七、 問：房屋之騎樓走廊用地供公共通行使用，地價稅有否減徵？其減徵標準如 何？ 答：(一)依土地稅減免規則第十條規定：供 公共通行的騎樓走廊地，無建築改 良物者，應免徵地價稅；有建築改良物者依下列規定減徵地價稅： 1.地上有建築改良物一層者減徵二分之一。 2.地上有建築改良物二層者減徵三分之一。 3.地上有建築改良物三層者減徵四分之一。 4.地上有建築改良物四層以上者減徵五分之一。