经济责任审计理论与实务-2017年11月.pptVIP

内部审计人员培训课件 梁素萍 内部审计人员后续教育培训 主讲教师简历： 副教授 广西内部审计师协会常务理事、学术委员会委员 广西财经学院实验教学中心副主任 广西财经学院审计实验教学示范中心主任 广西财经学院中国西南绩效评价研究中心主任 课程主要内容 第一讲 理论知识 第二讲 业务操作 第三讲 案例分析 第一讲 理论知识 一、经济责任审计的演进 二、经济责任审计的基本概念 三、企业经济责任审计的目的、地位和作用 四、企业经济责任审计的对象、内容 五、企业经济责任审计的流程 六、经济责任审计法律依据 七、企业经济责任审计的评价 八、企业经济责任审计报告 一、经济责任审计的演进 （一） 古代经济责任审计 （二） 近代经济责任审计 （三）现行经济责任审计 （一） 古代经济责任审计 自周朝开始，贯穿着两条线索： 一是国家财务审计； 二是官吏财务责任审计。 这是原始形态的经济责任审计。 （一） 古代经济责任审计 在古代审计、监察文献中，对官吏的财务受托责任审计监督，具有典型意义的记载是西周的《上计制度》，它重在稽查考核官吏，对财经方面政绩和财务责任的审查是上计的主要内容之一。 古代经济责任审计，其根本目的是为维护皇权及君主专制。但由于它的实施完全依赖于皇权，经济责任审计具有一定局限性。 它能否发挥作用，取决于皇帝的政治素质，取决于当代的政局和阶级力量的对比。 （二） 近代经济责任审计 近代经济责任审计，从晚清时期1840年至国民政府时期。 这个时期的经济责任审计以监督制度形式由法律条文确认下来。在1938年的《审计法》规定：“各机关人员对于财务上行为应负之责任，非经审计机关审查决定，不得解除”。以控制官吏的资财管理权为直接目的，在实施过程中，审计监督的主要内容是对离任官吏财务责任审计。 （三）现行经济责任审计 现行经济责任审计的发展分为三个阶段： 探索期(审计署成立至上世纪八十年代末) 1983年，国家审计机关建立，各级审计机关开始尝试各种审计业务,其中经济责任审计也是探索的主要工作。1985年，黑龙江省肇源县审计局对机床厂等七户企业厂长(经理)离任审计，有关部门要把结果作为考核厂长(经理)工作成绩的重要依据。 （三）现行经济责任审计 1986年,中办、国办颁发了《全民所有制工业企业厂长工作条例》,其中明确规定,厂长离任前审计机关对厂长进行经济责任审计。因此,《全民所有制工业企业厂长工作条例》是我国开展经济责任审计最早的法律依据。1986年底,审计署下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》,对企业经济责任审计工作作了部署,从而推动了这项工作在全国普遍开展。 （三）现行经济责任审计 过渡期（上世纪九十年代) 随着地方国有企业改制的逐步推进,地方国有企业的数量急剧下降, 对企业负责人经济责任审计慢慢淡化。在探索企业经济责任审计的同时,一些地方也在尝试对党政领导干部实施经济责任审计。浙江省审计厅在九十年代制定了《浙江省领导干部经济责任审计办法》,并在全省试行。这是全国比较早制定的关于党政领导干部经济责任审计的文件。 （三）现行经济责任审计 发展期(上世纪末至今) 1997年9月,一位新华社记者在《国内动态清样》中以《荷泽三年中135名一把手未过离任审计关》为题,对山东省荷泽地区党政一把手推行离任审计情况进行了反映,受到中央领导的重视。 （三）现行经济责任审计 1998年2月，中纪委、中组部、监察部、人事部和审计署联合转发了《关于荷泽地区实行领导干部离任审计制度的调查报告》。这标志着我国经济责任审计作为一项审计制度全面推开。 1999年5月，中办、国办印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》。这标志着我国经济责任审计作为一项审计制度全面推开。以中办、国办下发关于经济责任审计两个《暂行规定》为契机，经济责任审计进入了快速发展时期。 （三）现行经济责任审计 2008年1至11月，审计署开展了4名省部长和12户中管企业原主要领导人员的经济责任审计，全国审计机关对2.4万多名领导干部进行了经济责任审计，其中发现领导干部直接经济责任造成的违规问题金额161亿元，64名被审计的领导干部和226名其他人员的问题被移送司法纪检监察机关。 二、经济责任审计的基本概念 （一）经济责任 1、含义：对经济责任的三种不同观点 二、经济责任审计的基本概念 2．任期经济责任 “任期经济责任”是对“经济责任”加上了任期的限制而产生的，也就是当事人在任职期间的经济责任。当事人的任职期间的确定一般包括两种情况： 二、经济责任审计的基本概念 3．企业领导人员的任期经济责任 企业领