我国税收与GDP相互关系研究-2017年10月.docVIP

我国税收与GDP相互关系研究 摘要：本文针对我国税收水平是否合理的问题，研究了我国税收与GDP的发展及现状，并用比率分析法和回归分析法分析了税收总额即各税种与GDP及各产业产值的关系，并提出了相关建议。 关键词：税收 GDP 回归分析 一、引言 税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权利，按照法律规定的标准，对单位或国民个人无偿取得财政收入的一种方式，是国家财政的主要来源。一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，而不合理的税收却阻碍经济发展、使正常的经济陷入衰退的通道。改革开放以来，我国税收收入与GDP都取得了巨大的发展，无论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度；而随着近几年收入差距拉大、居民消费降低等问题的出现，我国税收与财政方面取得的成绩遭到了学术界与社会的质疑。那么，现阶段我国的税收水平是否合理，我国税收与GDP是一种什么样的关系成为了我们不得不研究的问题。 二、我国税收与GDP的发展及现状 1．税收与GDP的总量状况 （1）GDP总量状况。如图1所示，自改革开放以来，我国GDP总量增长93倍，2009年达到340 506.9亿元。从总额来看，1978年，我国GDP只有3 645.2亿元；1986年突破1万亿大关，达到10 275.2亿元；到2001年，经过短短10年时间，GDP增长10倍，突破10万亿，达到109 655.2亿元；又在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过日本，仅次美国之后，是世界第二大国。从各产业来看，由于我国工业化与现代化的推进，第二产业与第三产业比重不断扩大，到2009年，第一产业产值35 226.0亿元，第二产业产值157 638.8亿元，第三产业产值147 642.1亿元；相对于1978年的第一产业产值1027.5亿元，第二产业产值1745.2亿元，第三产业产值872.5亿元，分别增长了34.3倍、90.3倍、169.2倍。 图1 我国GDP增长趋势图 （2）税收总量状况。如图2所示，自改革开放以来，我国税收总量增长115倍，2009年达到59 521.59亿元。从总额来看，1978年，我国税收只有519.28亿元；1985年增幅显著，达到2 040.79亿元；到1999年突破1万亿大关，达到10 682.58亿元。从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个人所得税为主，在2009年，各税收额分别为国内增值税18 481.22亿元，营业税9 013.98亿元，国内消费税4 761.22亿元，关税1483.81亿元，企业所得税11 536.84亿元，个人所得税3 949.35亿元。 图2 我国税收总额增长趋势图 2．税收与GDP的增长状况 （1）GDP增长状况。如图3所示，自改革开放以来，我国GDP增长迅速，平均年增长率为15.48%，为世界罕见。从总量来看，我国GDP增长率变化可分为三个阶段：第一个阶段是1978年至1990年，这一阶段的特点是GDP增长率年度变化大，增长不稳定；第二阶段是1990年至1999年，这一阶段的特点是GDP增长迅速增大又逐渐回落，是一个走向过热又逐渐回归的过程；第三阶段是1999年至2009年，这一阶段的特点是经济增长快速稳定，增长率逐渐上升。从各产业来看，第三产业增长率最高，其次是第二产业、第一产业，其平均年度增长率分别是18.33%、15.98%、12.38%，增长趋势与GDP总额增长趋势基本吻合。 图3 我国GDP增长率变化趋势图 （2）税收增长状况。如图4所示，自改革开放以来，我国税收增长迅速，平均年增长率为17.65%，超过GDP平均增长速度。从总量来看，1992年以前，由于我国处于经济体制改革的探索期，政策变动较大，税收增长率也随之高低变化，增长不稳定；1992年以后，随着我国市场经济体制改革目标的确定与国民的持续快速增长，税收增长率也比较稳定，一直保持在10%以上，多在20%左右，平均为18.67%，高于同期经济增长速度。从各税种来看，增长率最快的是个人所得税，平均增长率为26.21%；其次是国内增值税，平均增长率为24.58%；第三是营业税，平均增长率为17.83%；第四是国内消费税，平均增长率为17.62%；第五是关税，平均增长率为16.82%；第六是企业所得税，平均增长率为15.65%。 图4 我国税收总额增长率变化趋势图 三、比率分析 1．税收弹性分析 税收弹性是指税收收入变化率与经济增长率(通常用GDP增长率表示)之比，是用来表示税收的相对变化对于经济增长的相对变化反应程度的指标。其公式为：