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反贪查账实务讲稿 思路：从了解反贪查账原理学习财务会计的基本知识出发做好知识储备，然后宏观掌握反贪查账的方法组织、针对常见贪污贿赂案件提出具体的查账方法与策略。 第一部分反贪查账概述 一、反贪查账的内涵 反贪查账是指反贪污贿赂部门侦查案件过程中进行的查账查物的简称，反贪查账的主体应当是反贪侦查人员，通过查账、查物获取相关的证据是反贪侦查人员义不容辞的职责。 反贪查账的目的是为了查明贪污贿赂案件的案情，具体讲就是为了查明贪污贿赂案件所涉及的财务会计事实。 反贪查账的任务是收集财务会计资料针具和勘验、检查笔录用于查明案件涉及的财务会计事实。概括而言包括发现和收集破案线索、寻找并发现和收集证据、收集司法鉴定的检材三个方面。 反贪查账的分类 反贪查账可以按照公开性、主体、和目的任务的不同进行分类。首先按照反贪查账的公开性将反贪查账分为秘密查账和公开查账两类；其次按照反贪查账的主体可以讲反贪查账分为派员查账和委托查账两类；最后按照反贪查账的目的可以将反贪查账分为查账取证和规模性查账两类。 二、反贪查帐的客观需要 （一）贪污贿赂案件均涉及财务会计事实，多数案件有帐可查。贪污贿赂犯罪案件案件属于职务经济犯罪，因而所有贪污贿赂案件都会包括财务会计事实：贪污贿赂案件基本上属于非法占有财务的行为，都会涉及财物的收付存的财务过程，因而贪污贿赂案件都会由一定得财务事实构成；同时大部分财务活动都会受到会计活动的反映和控制，因而多数贪污贿赂案件也会涉及会计事实。由于财务会计活动通常都会留有会计资料，因而大多数贪污贿赂案件的犯罪过程或犯罪结果都会涉及一定的账目。因而反贪查账在贪污贿赂案件侦查中扮演着十分重要的角色。 （二）贪污贿赂案件多为历史现场（犯罪现场按照可见程度分为历史现场和可视现场，历史现场指案发时犯罪痕迹已经灭失或发生变化，无法看到原始犯罪痕迹的犯罪现场），从侦查角度看，只有历史现场案件的侦查顺序通常为：举报线索分析---采取侦查措施---获取犯罪信息—还原历史现场---核实现场其他痕迹—再现犯罪。贪污贿赂案件的侦查活活根据举报线索直接采取包括查账在内的侦查措施来发现和还原犯罪现场，这也就突出了反贪查账的的重要性。 （三）持续性作案的案件有规律可循。持续性作案变现出一定的规律：贪污贿、挪用公款、私分国有资产等案件，需要采取一定得手段将公共财产脱离原单位的控制，但是由于职务所限，作案人采取的作案手段受到限制，持续作案时需要反复使用同一手段或者在在一次未被发现后，犯罪嫌疑人往往采取相同的手段继续作案。 第二部分反贪查账常用帐理（财务会计事实） 理顺财务与会计的关系 财务与会计的关系 财务的基本的基本含义是指经济活动，而会计的基本含义是经济核算活动因此，财务与会计的关系应当是会计反映、控制和监督财务的运行和结果。 第一、会计要求财务的反映、控制和监督应当是全面、连续和系统的。全面是指所有的经济活动都应当通过会计核算，连续是指会计对财务活动的反映、控制和监督应当是一个不间断的过程，系统是指会计是通过一系列的会计方法和程序完成对财务活动的反映、控制和监督。这种关系给反贪查账的启示：反贪侦查人员可以直接通过相应的会计核算资料来发现、查找相应的财务活动记录，进而查明财务事实。 第二、财务活动与会计活动是相互独立的，财务活动并不因为是否需要进行会计核算而独立存在，一个单位即使没有进行会计核算，生产经营等财务活动依旧照常进行，会计活动也会独立于财务之外，以独立的标准提供会计信息。会计信息并不一定完全吻合财务运行的实际结果。这种关系给反贪查账的启示：一方面即使一个单位没有进行会计核算，也可以通过反贪查账来查明相关的财务事实，只是操作起来费时费力；另一方面会计活动的相对独立性可能导致会计核算结果与财务活动的结果不一致，因而查账中获取的有关会计核算结果的证据通常不能用来证明相应的财务事实。 第三、财务与会计有着不同的表达方式。以财务关系为例，财务关系是指财务活动所体现的各种财务经济关系如资金结算关系债权债务关系，而会计上则要通过设置不同的会计科目，以“借”、“贷”符号、金额来表达不同的财务关系。较前者而言。会计语言显得抽象、生涩。这种关系给反贪查账的启示：侦查人员最好能掌握基本的会计语言的含义，这样在查账中避免走弯路。 第四、财务资料与会计资料是相互独立的，是对财务业务和财务手续的一种记录而会计资料则是在会计核算中形成的，是对会计业务和会计手续的直接记录，其反映的财务业务内容同通常是间接的。这种关系给反贪查账的启示：即使没有会计资料反贪侦查人员可以搜集到证明财务事实所需要的财务资料，另一方面存在会计资料的情况下，反贪侦查人员可以利用会计资料的连续性特点放的查找所需的会计资料。 第五、财务行为与会计行为是相对独立的，反贪查账中对财务行为和会计行为的证明也存在差异。财务行