北工商-税法计算公式汇总.doc

税法计算公式 总结增值税?一、?境内? 1、?税额=销项税-进项税? 2、?销项税=销售额*率? 3、?视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）? 4、?征增税及消税：? 组税价=成本*（1+成润率）+消税? 组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）? 4、含税额换? 不含税销额=含税销额/1+率??（一般）? 不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）? 5、?购农销农品，或向小纳人购农品：? 准扣的进税=买价*扣率（13%）? 6、?一般纳人外购货物付的运费? 准扣的进税=运费*扣除率? **随运付的装卸、保费不扣? 7、?小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）? **不扣进额? 8、?小纳人不含税销额=含额/（1+征率）? 9、?自来水公司销水（6%）? 不含税销额=发票额*（1+征率）? 二、?进口货? 1、?组税价=关税完价+关税+消税? 2、?纳额=组税价*税率? 三、?出口货物退（免）税? 1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）? （1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）? ?（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额? **FOB：出口货物离岸价。? **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率? ?免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料? ?进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税? （3）应退税和免抵税? A、?如期末留抵税≤免抵退税，则? 应退税=期末留抵税? 免抵税=免抵退税-应退税? B、?期末留抵税免抵退税，则：? 应退税=免抵退税? 免抵税=0? ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。? （4）免抵退税不得免和抵税? 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额? 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）? 2、?先征后退? （1）?外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本? ????应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率? （2）?外贸企购小纳人出货口增税退税规定：? A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税? ????退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%? B、?从小纳人购代开的增税发票的出口货：? 退税=增税发票金额*6%或5%。? C、?外企托生企加工出口货的退税规定：? 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率? 消费税? 一、?境内生产? 1、从价定率纳税? 应税品的销售额*税率? ***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计? 2、从量定额纳税? 应税品的销售量*单位税额? 3、混用两法征税? 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）? 4、卷烟从价定率? 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）? 5、?换生产消费料，入股、抵债应税品? 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税? 6、准扣外购应税品已纳税款? 已纳税=准扣外购应税品买价*?适用率? ?准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价? 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税? 应征税=法定率计消税*（1-30%）? 8、自产用没同类? ?组税价=（成本+利润）/（1-消率）? ?应纳税额=组税价*税率? 利润=成本*全国平均成本利润率（给）? 二、委托加工? 1、没同类? 组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）? 应纳税额=组税价*税率? 2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产? 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税? 二、?进口? 1、从价定率? 组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）? 应纳税=组税价*消率? 2、?从量定额? 应纳税=应税量*单位额? 3、混合? 应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额? ***本节税除国务院令不得减免。? 四??、出口? 1、?出口免并退? 适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。? 2、免但不退? 出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。? 2、?不免不退? 3、?商贸? 4、?退税额? （1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率? （2）从量定额：应退税=出口数量*单位额? 营业税? 1、?纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：? ??（1）同