国立成功大学101初级会计学补充讲义.PDF

國立成功大學 101 （一）初級會計學補充講義 ＜Chapter 3 Adjusting the Accounts ＞ 一、 Timing Issue (一) Time Period Assumption會計期間假設 ：係指用人為的方法將企業的 生命週期劃分段落，以便結算損益。 (1)會計期間一般為一個月、一季或一年，月和季的會計期間，稱為 Interim Period (期中) 。 (2) Fiscal Year會計年度：會計期間的長度為一年者稱之。會計年度 通常開始於一個月的第一天，結束於十二個月後的最後一天。 (3) Calendar Year 曆年制：採用的會計年度為 1月 1日至 12月 31日 者稱之。大部分的公司均採用歷年制。 (二) Accrual-Basis Accounting 應計基礎會計 ：公司記錄交易的時點為事 件發生的時候。亦即，收入在賺得的時候認列，不管收現沒有；費用 在發生時認列，不管付現沒有。 (三) Cash-Basis Accounting 現金基礎會計 ：係指收到現金的時候才承認 收入，付出現金的時候才承認費用。  現金基礎會造成沒有收現卻已賺得的收入沒被記錄，同時也沒有辦 法使費用配合已賺得的收入。  現金基礎不是 IFRS及 GAAP同意採用的會計基礎，其只在特殊的用 途下可以採用，例如稅法上。 (四) Revenue Recognition Principle 收益實現原則 ：係指當未來經濟效 益很有可能流入公司，且收入的金額可以合理衡量時，公司才認列收 入。  在服務業中，收入通常是在提供服務完成之後認列。 (五) Expense Recognition Principle費用實現原則 ：係指費用發生的時 點為當公司為了產生收入而使用資產或發生負債之時，亦可稱為 Matching Principle (配合原則 ) 。  費用配合原則和收益實現原則是相關聯的，凡跟當期收入有關的費 用，都要在當期認列。 二、 The Basic of Adjusting Entries (一) Adjusting Entries調整分錄：為了要使收入和費用被記錄在正確的期間 ，因此公司 在會計期間結束時必須要做調整分錄。調整分錄確認收益實現與配合原則有被遵守。 (二) Types of Adjusting Entries調整分錄的類型： Deferrals (遞延) ：當原本預付的費用 (1)Prepaid Expenses (預付費用) incurred (發生 或原本預收的收入) earned 賺得( 時必須調整。) (2)Unearned Revenues (預收收入) Accruals (應計) ：於會計期間尚未記錄在 (3)Accrued Revenues (應計收入) 每日的分錄中，但是在會計期間中已經賺得 的收入及已經發生的費用，於期末時必須要 (4)Accrued Expenses (應計費用) 。 調整。 (1) Prepaid Expenses 預付費用 ：由於應計基礎要求費用在發生的時候才認列，因此我們 預先支付的費用，會先記錄為資產項目，以科目 Prepaid Expenses 稱之 (亦可稱為 Prepayments (預付) ，但較少使用) 。 a. 當費用被預先支付時，資產會增加 (Debit ，如下圖) ，表示未來公司會收到服務或收 入 即資產的定義( ) 。常見的預付費用項目如：保險費、用品費、廣告費、租金費用， 除此之外，公司在