增值税暂行条例2016修改上海建设工程咨询行业协会.PPT

五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 2. 工程造价控制的影响 合同履行阶段（建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式）： 合同签署主体、发票开具主体保持一致，否则进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。 物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式，统谈、分签、分付，才能抵扣。 单位以挂靠方式经营的，挂靠人被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人。否则，以挂靠人为纳税人。 五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 3.甲供材vs乙供材 36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。” 五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 3.甲供材vs乙供材 以采购销售额100万（不含税）施工材料为例，含税价应为117万。 ?施工单位采用的计税方法 甲供材料 乙供材料 简易计税方法 甲方采购材料拿到17万的进项税，可以用来抵扣 甲方拿不到任何抵扣 一般计税方法 甲方采购材料拿到17万的进项税，可以用来抵扣 甲方可以取得11万进项税 五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 4.新老项目划分标准 42号文《上海市建筑建材业市场管理总站关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知》 六、符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中 “建筑工程老项目”要求，且选择简易计税方法计税的建筑工程项目，可参照执行原计价依据（营业税）。” 五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 4.新老项目划分标准 36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 五、营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的可能影响 4.新老项目划分标准 36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 新计价依据（增值税）：工程造价=税前工程造价×（1+11%）=（人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+利润+规费）×（1+11%） 原计价依据（营业税）：材料机械费用为含税价 THANK YOU ！ 1 营改增对于造价咨询企业的影响 上海邦信阳中建中汇律师事务所 秦 蕊 律 师 二〇一六年八月十二日 二 三 五 目 录 ONTENTS 营改增政策法规 增值税政策法规 厘清增值税相关概念 营改增对造价咨询单位提供咨询服务时的影响 一 C 四 营改增对造价咨询单位自身的影响 一、营改增政策法规 附件：1、营业税改征增值税试点实施办法 2、营业税改征增值税试点有关事项的规定 3、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4、跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电[2016]1号） 1 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） 2 一、营改增政策法规 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号） 3 《上海市建筑建材业市场管理总站关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知》（沪建市管[2016]42号） 5 《上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告》（上海市国家税务局公告2016年第4号） 4 一、营改增政策法规 《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电[2016]1号） 三、严肃财经纪律，强化责任追究。…………要坚决避免违背市场规律的不合理行政干预，不得限制企业跨区域生产经营、操纵企业增加值地区分布，严禁以各种不当手段争夺税源，防止形成地方保护和市场分割，破坏全国统一大市场建设。要确保试点工作平稳、有序进行，确保各项减税措施落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营