第4节结帐工作底稿的编制.DOC

目錄 第一節 結帳工作底稿的意義 1 第二節 結帳工作底稿的內容 1 壹、 會計科目欄 1 貳、 試算表欄 1 參、 調整項目欄 1 肆、 損益表項目欄 2 伍、 資產負債表項目欄 2 第三節 結帳工作底稿的格式 2 壹、 八欄式 2 貳、 十欄式 2 參、 十二欄式 2 第四節 結帳工作底稿的編製 3 壹、 標題 3 貳、 會計科目 3 參、 試算表 3 肆、 調整項目 3 伍、 調整後試算表 3 陸、 損益表項目 4 柒、 資產負債表項目 4 第五節 結帳工作底稿的應用 4 壹、 作調整分錄及過帳 4 貳、 作結帳分錄及過帳 4 參、 編製財務報表 4 第六節 結帳工作底稿的重點 5 壹、 編製「結帳工作底稿」時 5 貳、 科目之選用 5 第七節 結帳的意義 5 第八節 結帳的概念 6 壹、 業主權益變動 6 貳、 企業財務狀況 6 第九節 虛帳戶的結清 6 壹、 計算餘額 7 貳、 結帳分錄 7 一、 本期損益法 ………………………………………………………..7 二、 銷貨成本法 ………………………………………………………..7 參、 過帳與結帳 8 肆、 本期損益帳戶的處理 8 一、 獨資或合夥組織………………………………………………….. 9 二、 公司組織 …………………………………………………………9 第十節 實帳戶的結轉 10 習題………………………………………………………………………………….11 解答………………………………………………………………………………….13 第五章 結帳 結帳工作底稿的意義 企業在平時會計程序終了，期末會計程序開始之前，所編製的一種非正式報表，稱為「結帳工作底稿」（或工作底稿、結帳計算表）。其目的在便於預先得知企業之財務狀況與營業成果，並避免發生錯誤，使期末會計程序順利進行。 也就是說，為了確保調整、結帳及編製財務報表的工作正確無誤，可先行編製草稿，等到證實沒有錯誤後，再行記入帳簿，此項草稿稱之為結帳工作底稿（Working Paper）。 結帳工作底稿的內容 結帳工作底稿是多欄式的非正式報表或草稿，編製的目的既然是為了方便期末調整、結算、編表工作的進行，所以應該包含以下各項欄位： 會計科目欄 調整、結算及編表工作，必須彙總整理全部會計科目，因此應該設置會計科目欄 試算表欄 科目的期終餘額，為調整及編製財務報表的基礎，把各帳戶期終餘額彙總列為試算表，再依據此試算表從事調整工作，可以免除逐一翻閱帳簿的麻煩 調整項目欄 結帳工作底稿編製目的之一，是為了便於調整工作的進行，因此應該設置調整項目欄 損益表項目欄 結帳工作底稿為編製損益表的基礎，有關損益項目應該另外設置專欄彙總，所以設置本欄 資產負債表項目欄 為了便於資產負債表的編製，把相關的資產負債項目集中彙總，可以方便工作的進行 結帳工作底稿的格式 結帳工作底稿為非正式報表，具有以下三種格式： 八欄式 除了會計科目欄外，試算表、調整項目、損益表項目及資產負債表項目各欄都要設有借、貸方金額欄，合計共有八欄 十欄式 在損益表項目及資產負債表項目欄前，加設調整後試算表欄，成為十欄式結帳工作底稿 十二欄式 如果需要計算銷貨成本，也可在調整項目欄後再加設銷貨成本欄，而成為十二欄式結帳工作底稿 由於八欄式結帳工作底稿過於簡化，而十二欄式結帳工作底稿過於繁複，所以通常均採用十欄式結帳工作底稿 會計科目 試算表 調整分錄 調整後試算表 損益表 資產負債表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 結帳工作底稿的編製 結帳工作底稿並非正式的會計報表，同時編製的過程中往往會發生錯誤，所以通常是利用鉛筆在表上計算或記載，如此可便於發生錯誤時隨時擦拭更正 標題 工作底稿的上方，應該註明企業名稱，工作底稿（或結帳工作底稿）的字樣，及編製的年度終了日（亦可寫成期間，丙級檢定時宜寫成期間） 會計科目 由總分類帳中，把企業用到的所有會計科目，依照原來的次序填列。在調整時若有需要，可在原有科目下，另外加設其他的科目應用 試算表 將總分類帳各帳戶的餘額，分別列入各該科目的借方或貸方金額欄，然後加總驗算是否平衡。因此企業期末試算表的編製，可於結帳工作底稿上一併完成 調整項目 將企業應該調整的相關資料彙總分析，並把所受影響科目的金額逐一記入結帳工作底稿調整項目欄，再於調整項目前加註調整順序的編號。如果原來設置的科目不敷應用時，另外加設所需的科目。調整項目欄的借貸方金額欄合計加總，也應該互相平衡 調整後試算表 將所有調整項目的金額與試算表的借貸金額，按照同方向相加，不同方向相減的原則，列出調整後的數額，其他沒有受影響的科目，則按原方向、原金額轉列，計算出調整後試算表，調整後的借貸方總額仍應該平衡 損益表項目 根據調整後試算