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2012届会计学专业毕业生论文（设计） 课题名称：增值税会计问题探讨 学生姓名：李秀凤 指导老师：李晗 江南大学网络教育学院 2011年8月 摘要 纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。在当今经济格局中，我国企业的地位和作用都举足轻重，越来越重视企业的发展和壮大，逐步提高企业的经营管理水平，使它们保持健康繁荣的发展势头。增值税在我国作为一个重要的税种，其给企业带来的负担在企业税收中所占的比重较大。税收筹划作为理财学的重要组成部分，它对于增强企业的纳税意识，提高企业的财务管理水平有积极的作用。 关键词 企业增值税 税收筹划 可行性 必要性 目录 引言 企业增值税纳税筹划基本理论 2.1增值税纳税筹划概述 2.2增值税税收筹划与偷税、避税、节税等相关概念辨别纳税筹划理解方面存在的问题纳税筹划风险方面存在的问题纳税筹划需求及人才方面存在的问题 5.1正确理解纳税筹划的含义规避纳税筹划的风险　培养纳税筹划人才 加强纳税筹划企业管理 引言 随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。在当今经济格局中，我国企业的地位和作用都举足轻重，越来越重视企业的发展和壮大，逐步提高企业的经营管理水平，使它们保持健康繁荣的发展势头。增值税在我国作为一个重要的税种，其给企业带来的负担在企业税收中所占的比重较大。税收筹划作为理财学的重要组成部分，它对于增强企业的纳税意识，提高企业的财务管理水平有积极的作用。 第二章 企业增值税纳税筹划基本理论 2.1增值税纳税筹划概述 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税增值税税收筹划与偷税、避税、节税等相关概念辨别 3.1.2税收监管力度的加大增强了企业增值税税收筹划的必要性 我国税收监管力度将不断加大 随着社会主义市场经济体制的日益完善，为了给经济的发展提供良好的税收环境，我国的税收监管力度不断加大。税务机关将按照国务院整顿和规范市场经济秩序工作部署，以深入开展整顿和规范税收秩序为目标，以查处涉税违法案件和组织税收专项检查为重点，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，加大对涉税违法案件的处罚和执行力度，对涉嫌构成犯罪的案件，将严格依法及时移送公安机关追究刑事责任。 税收监管力度的加大使企业选择增值税筹划具有必然性 随着税务稽查力度的加强，企业偷税漏税的风险不断加大，应具有的理性反应使其选择包括增值税税收筹划在内的税收筹划具有必然性。因为企业作为市场经济中的行为主体，总是在追求所有者权益最大化，这是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是这种冲动要受到法制和理性的约束。事实上是，我国目前正处于经济体制转轨时期，增值税制也将实行转制，许多政府行为不可避免地存在漏洞，如制度不严，监管不力等等，正是由于这些缺陷，使得企业偷税漏税有“泛滥”之势。但是，依法纳税是法律规定的强制义务，企业偷税漏税减少税款支出的可能性会随着税收监管力度的加大而不断减小。 3.2企业增值税税收筹划的可行性分析 现行税制为企业增值税筹划提供了广阔的空间，具体而言，由于我国增值税税收政策的引导性、增值税的转嫁功能等特点使得企业进行增值税税收筹划具有可行性。 3.2.1税收政策的引导性使企业增值税税收筹划具有可行性 不同行业的企业适用的增值税税收政策的差异性 我国税收政策的行业差异主要体现在生产性企业和非生产性企业间，以及生产性企业和非生产企业内部。在增值税制上主要体现在对一些行业的产品实行13%的增值税优惠税率和对具备相应条件的出口行业的货物退税或免税。总体上，政府税收优惠政策的导向型：鼓励生产性企业，其中以农业、基础建设行业、出口型行业和高新技术产业为主。这些差异性为企业进行增值税的筹划活动提供了可能。 3.2.2增值税的转嫁功能使企业增值税筹划活动具有可行性 税负转嫁是指在商品交换中，企业通过提高销售价格或压低购进价格的方法，把税负转嫁给购买者或供应商的一种经济现象。任何企业都存在税负转嫁的愿望，但要把这种愿望转变为现实且并不容易，因为税负的转嫁是有条件的，根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动，因为税负的转嫁是通过价格的升降来实现的，如果价格不能自由浮动，企业虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度还