企业增值税审计探析.pdfVIP

企业增值税审计探析 周金琳 I河南工业职业技术学院) 【摘要】增值税是我国三大流转税之一。是我国财政收入 的重要组成部分。及时足额缴纳增值税是企业的法定义务． 例1：翥翕兰嬲勰嚣裳票薯 然而，部分企业往往从局部利益出发，采用少计销项税额、多 税销售额为10000元，另开一张普通发票收取包装费1 计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手 170元，则该笔业务的计税销售额为： 法。偷逸、漏缴增值税。审计人员在对企业缴纳增值税的情况 100000+1170／(1+17％)=101000(元) 进行审计时，必须把握企业偷漏增值税的相关环节。 (二)将自产、委托加T或购买的货物对外投资、分配 【关键词】增值税 销项税 进项税 增值税审计 给投资者、无偿赠送他人，应按规定视同销售将其金额并 入应税销售额。 一、增值税审计概述 (三)将自产或委托加T的货物用丁非应税项目以及 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及 集体福利、个人消费的，应按视同销售将其金额并入应税 进口货物取得的增值额为征税对象的一种税收。增值税 销售额。一些企业没有并入应税销售额，直接计入福利费 按税法的规定分为一般纳税人和小规模纳税人两种。我 用或管理费用。 国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据，采用购 (网)采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同 进扣税法计算虑纳税额。和其他流转税相比，增值税在税 期销售价格确认应税销售额。 收征管方而难度大，管理更加复杂，增值税也因此成为企 业偷逃税款的一个雨要税种。 例2：筹訾凳鬻。1嚣未芸吴塞絮篓 增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查 实收价计收入就会少计销项税，应该按售价全额汁税，不 环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的 扣除旧货物的作价。 结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税。下 (五)以物易物或应税货物抵偿债务，应并入戍税销 面仅对增值税一般纳税人中的销售额与销项税额、进项税 售额。实际}二企业很少并入应税销售额，多数企业直接转 额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。 往来账或不入账。 =、增值税销售额的审计 例3：甲公躺N12黜篡裟嚣嚣警 (一)销售货物或应税劳务收取价外费用应并入虑税 值税专用发票上注明价款76000元，增值税额12920元 销售额计税。按规定只要是跟销售有关的收费都应并入 ；发出A产品不含税价款65000元，增值税额11050元， 应税销售额。在审计时应重点关注，企业在销售货物或收 另支付差价款12870元。则会计处理如下： 取购货方的价外收入时，是否存在不开发票，或将已收取 借：原材料 76000 的价外收入通过往来账款处理；或直接抵账，冲销各自的 应交税费——应交增值税(进项税额) 往来账：或长期挂在往来账上，到～定时间就以清理“呆 12920 滞账”的方式，直接转入当期损益。审计时主要通过审查 贷：主营qk务收入 65000 “其他应付款”、“管理费用”、“营业外收入”、“应交税 应交税费——应交增值税(销项税额) 费——应交增值税”等明细账进行。 11050