企业所得税汇算清缴工作存在的问题及解决措施研究.pdfVIP

财 税 Finance＆Tax 企业所得税汇算清缴工作存在的 问题及解决措施研究 ◎文 ／天津市地方税务局企业所得税业务培训班『课题组 摘 要：企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的重要环节．能够有效地减少税源的流 失 。防范税收执法风险 ，是提 高企业 申报质量、加强企业所得税管理的重要手段。这是一项全局性的 工作 ，自始至终需要税务机关、纳税人和社会 中介机构密切配合 ，才能确保顺利完成 。随着我国国民 经济的迅猛发展 ．企业所得税征管户快速增长．新生的经济类型和经济业态不断涌现 ，企业所得税汇 算清缴工作也产生了一些亟待解决的问题 关键词：企业所得税：汇算清缴；解决措施 中图分类号 ：F812 文献标识 ：A 文章编号 ：1006—1255一(2012)05—0044—03 企业所得税汇算清缴工作是 准则和税法规定进行应纳税所得 得税的 目的 企业所得税征 收管理 的重要环 额的计算 ，编造虚假计税依据。主 2．虚增成本 、费用等扣除项 节 ．政策性 、时效性强 。工作涉及 要体现在以下几点： 目 一是工资薪金税前扣除不规 面广 ．程序复杂 ．是提高企业 申报 1．企业的销售收入 申报不实 范 企业将工资性支出计入劳动 质量 、加强企业所得税管理 的重 的 纳税人通过少计或者不计收 保护费、差旅费、办公费等费用科 要手段 ．能够有效地减少税源的 入方式 ．人为减少企业销售 收 目．有的在管理费用 中列支给职 流失 ．防范税收执法风险。随着我 入 ；将收入挂在 “其它应付款 ”、 工报销的电话费、交通补贴 、差旅 国国民经济的迅猛发展 ．企业所 “应付账款 ”等往来账上 ，不报 、 费等等 ：二是福利费、业务招待费 得税征管户快速增长 ．新生的经 少报 、迟报 收入 。甚至将利润人 违规税前列支。采取各种手段将 济类型和经济业态不断涌现 ．给 为转移 ．以达到减少计税依据 的 住房补贴、供暖补贴 、交通补贴等 企业所得税汇算清缴工作增加 了 目的 另外企业通过不符合规定 计入福利福 ．将实际发生的业务 复杂性和多变性 ．同时．存在的一 的税收优惠政策减少收入 ．有些 招待费计入其它费用里面 ．人为 些问题亟待解决 企业对哪些财政拨款 、基金可 以 减少业务招待费金额 ：三是税前 认定为不征税收入界定不清 ．人 扣除与收入无关的支 出 有 的企 一 、 企业所得税汇算清缴工 为把上述所有 的收入都列为不 业列支企业职工住房 的物业 费、 作存在的主要 问题 征税收入 ．人为预提 “成本费用 ” 私人汽车保险、修理费，但是按照 (一)纳税人财务核算不健 入往来科 目．以减少应纳税所得 相关性原则 ．这些均属于取得收 全 ．纳税意识淡薄 ．在企业所得税 额 ．调整到能够享受低税率的范 入无关的支出．在计算缴纳企业 汇算清缴工作 中．不严格按会计 围．最终达到不缴或少缴企业所 所得税时不能扣除；四是预提 、暂 44 天津经济 2012年第5期(总第216期) 万方数据 Finance＆Tax财 税 估成本费用在税前扣除。根据税 办法》要求税务机关在汇缴结束 的人员 ．审计质量因而打了折扣。 法规定