中职-高等教育出版社--企业财务会计第三章应收及预付款项PPT.ppt

【例】某企业因自然灾害造成材毁损，保险公司已确认赔偿损失100 000元。编制如下会计分录： 收回押金存入银行时，编制如下会计分录： 借：其他应收款——应收保险赔款 100 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 000 借：银行存款 100 000 贷：其他应收款——应收保险赔款 100 000 二、其他应收款的账务处理 备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。备用金的核算分为一次报销制和定额备用金制。定额备用金制下的业务流程如下。 三、备用金制度 【例3-14】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。 （1）支付预借备用金时： （2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付时： 三、备用金制度 （3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元时： 三、备用金制度 ——账户“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户。 ——账户结构 坏账准备 坏账准备的转销数 坏账准备的提取数 已经提取但尚未转销 的坏账准备 （五）坏账准备的核算 （五）坏账准备的核算 备抵法下坏帐损失的会计处理 提取坏账准备： 借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备 实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 已核销的坏账又收回的（分两步） 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 冲减坏账准备： 借：坏账准备 贷：资产减值准备—计提坏账准备 例题：下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方核算的是（ ） A.本期计提的坏账准备 B.本期转销的坏账准备 C.?收回过去已确认并注销的坏账 D.确实无法支付的应付账款 答案：AC 应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备。 会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，大于“坏账准备”的账面余额的，应按差额补提坏账准备； 当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏账准备”的账面余额的，应按差额冲回多提的坏账准备； （五）坏账准备的核算 【例】某企业2000年首次采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比例为5‰。年末计提坏账准备的应收款项余额为500 000元，计提坏账准备并编制会计分录： 2001年应收甲公司货款2 000元确实无法收回，经确认为坏账，编制转销应收账款的会计分录： 提取的坏账准备数＝500000×5‰＝2500(元) 借：资产减值损失——计提坏账准备 2 500 贷：坏账准备 2 500 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款——甲企业 2 000 本期应提取的坏账准备＝ 期末应收账款余额×坏账准备计提比例 － “坏账准备”科目贷方金额 （＋） “坏账准备”科目借方金额 （五）坏账准备的核算 当期坏账准备计提的计算： 本期期末 余额计算所得 已计提的 （本来有） 坏账准备 冲销（已使用） 坏账准备 2001年末应收款项余额为400 000元，则补提的坏账准备为： 2002年收回已转销为坏账的甲公司的货款1 300元，年末应收款项余额为600 000元。 400000×5‰－2500+2000＝1500(元) 借：资产减值损失——坏账损失 1 500 贷：坏账准备 1 500 借：应收账款——甲企业 1 300 贷：坏账准备 1 300 同时：借：银行存款 1 300 贷：应收账款——甲企业 1 300 【接上例题】 作业：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。 该企业2008年的应收账款余额为1 000万元；2009年 发生坏账6 万元，其中甲单位1万元，乙单位5 万元， 年末应收账款余额为1 200万元；2010年，