浅析我国个人所得税制度的改革和完善.doc

毕 业 论 文 论文题目：浅析我国个人所得税制度的改革和完善 姓 名： 　思耀敏 　 学号： 2008013 年 级： 2008级研究生班 专业： 经济管理 第一导师姓名： 张怀满 职称： 教 授　 第二导师姓名： 支育辉 职称： 教 授　 评 阅 人姓名： 职称： 　　　　 教 学 部： 延安教学部 浅析我国个人所得税制度的改革和完善 摘 要 近年来，个人所得税已成为我国社会关注程度最高、改革力度最大的一个税种，也是最具活力和潜力的一个税种。但由于我国的个人所得税起步晚，发展尚不成熟，个人所得税在职能定位、税制设计和税收征管方面都存在一些弊端，面临着全面深入的改革。本文就搜集掌握的相关资料，紧密结合当前国内个税实际，从理论与实证的结合上，就个人所得税的现状与发展趋势进行了较为深入系统地分析与论证，本文建议完善和改革个人所得税制模式, 改现行分类所得税制为分类综合所得税制；调整税率结构,“扩大税基, 简化税制”；合理确定个人所得税费用扣除标准, 建立有效的个人收入监控机制，积极推行双向申报制度, 以充分发挥个人所得税的功能和作用。 关键词：公平型个人所得税制 家庭赡养因素 费用扣除标准① 一、我国个人所得税的职能定位及制度现状分析 （一）职能定位的必要性 职能定位是设计个人所得税的前提和依据，任何税种都是为了一定的职能目标而设计的，没有职能目标就没有改革完善的方向。根据国际经验，个人所得税在设立之初都是为了筹集财政收入，随着经济的发展，个人所得税占财政收入的比重加大，对个人行为的影响力也随之增大，其调节功能才逐渐发挥。个人所得税既可以成为财政收入的重要来源又可以成为调节个人收入分配的重要手段，这两个功能相互影响、并行不悖，缺一不可。针对不同的目标有不同的(对于每种目标可能都是趋于完善的)税制设计，不同的税制设计又服务于不同的政策目标，因此我认为，讨论个人所得税改革，有必要先考虑其定位问题，考虑中国现阶段的经济状况需要什么样的个人所得税。 （二）我国个人所得税制度的职能定位 从我国个人所得税立法的本意看，首先是调节收入分配，其次才是筹集财政资金。但是，我国个人所得税在调节收入分配、体现社会公平的首要调节职能上功能极其微弱，在调节高低收入之间的差距上效果不明显，如果不进一步深化改革，将很难适应当前及今后形势发展的需要。 l、我国个人所得税应继续发挥良好的财政职能 从政府角度来讲，政府的开支需要大量的财政收入做保证，税收是最重要的收入来源。税收作为一种政府行为，税收政策始终追求尽可能增加政府财政收入，实现政府利益最大化。因此，当前我国个人所得税的政策目标决不能放弃组织财政收入的目的，及时足额的取得大量的税收收入，是政府的必需选择。据国家税务总局统计显示，1994年到2004年间，全国个人所得税年平均增幅高达48％，远远高于城镇居民人均收入年均7％-8％的增长率。2005年，全国个人所得税收入首次突破2000亿元，共完成2093．7亿元，比上年增长20.5％，增收357.5亿元； 2007年，全国个人所得税收入达到3185亿元，增长29．9％，增加733亿元。个税收入占税收收入总额的比重由1994年的1．6％迅速提升至2007年的6.44％②，个人所得税已成为国家财政收入的一项重要来源。 2、现阶段我国个人所得税在职能定位的选择上仍应以调节收入分配为主 个人所得税的基本功能，除了为政府取得收入之外，就是充当调节居民之间收入分配水平的手段。相对而言，在现代经济社会条件下，后一方面的功能更趋重要。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。我国新一轮税制改革的争论主要在于：个人所得税应以筹集政府财政收入为主，还是以调节个人收入分配为主? 我认为，现阶段我国应将被个人所得税定位以调节收入为主 。从总体上看，当今社会的贫富差距日趋扩大、可用于调节贫富差距的手段又极其缺失的背景下，强化个人所得税的收入调节功能，辅之以遗产税、财产税、社会保险税等税种，建设一个融收入与调节功能于一身的、以个人所得税为主的“功能齐全的综合税收调节体系，已经成为构建社会主义和谐社会的当务之急。 二、我国现行个人所得税制度存在的问题分析 （一）现行税制模式的缺陷 l、现行分类个人所得税制模式有悖税收公平原则 目前我国个人所得税实行的是典型的分类所得税制，即只对税法规定的11种收入按照不同的税前扣除标准和税率分别予以课税。这种模式，难以考虑个人全年的各项应税收入综合计算征税，不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，难以体现公平原则。另外，分类所得税制建立在“所得源泉说”之上，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公