信息化条下集团性审计管理.docVIP

浅谈信息化条件下的集团性企业审计管理 一、导论 审计管理是现代审计一种新的审计类别，是经济发展的必然结果，也是审计发展的必然结果。上世纪90年代以来，随着信息技术的发展和会计电算化的普及，审计工作逐渐由手工审计向计算机审计发展。在早期，计算机审计仅仅作为一种辅助审计工具，用于检查会计中差错计算，随着经济发展及社会进步，审计范围逐步扩展到对各项工作的经济性、效率性及效果的复核，成为了企业内控、信息治理及安全风险控制等不可或缺的关键环节。信息化集团性审计管理是建立在对“重点资金、重要领域、重要部门”等审计对象的大规模“待审计业务数据”进行海量数据分析工作后,通过对比数据模型分析，从而实现对整个企业资源的全面检测与自动预警,实现监督职能全局化、最大化，成为保障企业健康发展、防范风险的肌肤。 二、信息化条件下审计管理呈现的新特点 一是审计对象信息化。单一的财务信息系统被提升为将销售和分销系统、物资管理系统、人力资源系统等各专业单元有机整合在一起的ERP系统。审计组面临着海量数据的有效筛选及整理。二是审计工作信息化。AO（现场审计实施系统）软件的发展，实现了审计项目管理、数据采集转换、审计抽样、审计分析、审计底稿、辅助工具的信息融合，使得审计工作全面信息化。三是审计方式信息化。实时审计、数据监控、联网审计等多种审计手段的出现，标志着审计工作全面跨入了现代化、信息化时代。四是管理流程信息化。审计管理系统（oa）做为集团性企业IT系统中重要的专业单元，实现了领导决策支持、审计业务支撑、审计办公管理、审计信息共享四大功能，实现了审计业务、管理和决策的融合集成要求。 三、信息化条件下审计管理的新问题 集团企业尤其是骨干型企业，下属公司开展上游、下游业务相对完善，具有主业稳定、多元化经营、业务覆盖面广等特点，支撑其业务运营的以EPR为核心的信息系统，包括自动化办公系统、分销管理系统、门户网站及各业务单元专业系统等集成的IT管理系统异常复杂，业务管理和流程控制完善，如何有效监管这些信息系统运行是一个极大的挑战。 （一）各项系统数据高度集成，审计管理范围扩大 信息管理系统的应用，改变了电算化初期单一、独立的业务处理模式，各业务板块间按照高效原则进行了重组，优化了流程，每个业务流程间实现了共享数据，使得管理、会计、各专项审计高度融合。同时，内部控制转变为对人和计算机两方面的控制而且是以对计算机的控制为主，内部控制的设计和执行遇到了前所未有的挑战扩大了审计范围。 （二）纸质审计证据逐渐减少，面临数据可靠性不足 信息化环境下，无纸化办公逐渐普及，会计处理及各单元专业系统数据处理实现了处理程序化。业务发生后，会计人员及专业系统系统使用人员仅需选取相应功能执行，凭证及各业务单直接会记录到相应的账户上，数据的可靠性取决于操作人员及系统本身。同时，由于网络会计模式的开放性和会计信息资源的共享性，会计资料被非法修改和窃取的可能性增加了 （三）新技术、新手段的使用，使审计管理更为复杂 信息化环境下，审计证据大多存储与信息系统数据库中，传统的审计技术难以达到目的，必须采用新的审计技术和手段，如需运用测试程序嵌入系统完成对重要处理等的管理审计、利用审计软件采集和分析审计数据，采用动态跟踪重要数据的变化等。 四、信息化条件下审计管理的新思路 一体化审计管理模式，是将管理要素、管理信息从各专业子系统里通过统一数据接口集合在一个统一管理构架下有序运行，通过对比不同的审计模型，获得审计结果，实现审计质量最优化和审计成效最大化，达到适应现代审计要求的集约式管理要求。企业及一体化审计管理模式的形成，需从以下几个方面开展： （一）建立审计管理总体目标 审计管理总体目标是进行有效审计管理工作的前提，是审计管理工作的指导，也使构建整个审计管理工作体系的基础。制定行之有效的审计总体目标应符合集团公司发展战略，满足集团公司业务成长需求。 （二）完善审计项目实施计划 中长期滚动计划和年度审计项目计划的制定及立项是开展审计工作的主要依据。同时又是启动各项审计业务工作的源头，是整合审计资源、落实成本管理的有效途径。统筹安排、分布实施审计项目计划是集团公司信息化审计管理工作有序开展的重要保障。 （三）形成项目化管理机制 实行项目化管理的目的是在确保时间、技术、经费和性能指标的条件下，以尽可能高的效率完成预定目标。基建项目化管理方式有很多可以借鉴的地方。从审计项目的立项开始，以审计目标为导向，明确职责划分，形成项目“法人负责制”，着手编制详细的实施规划、实施方案、拟定人员及工作方式方法，形成过程考核及项目验收，最大程度地控制成本、共享资源、确保质量和成果。同时，以定量、定性的标准建立审计质量标准，从审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记和审计工作底稿编制、审计报告公布、到审计档案的建立等全过程进