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项目六 货币资金审计 任务一 库存现金审计 一、库存现金业务常见错弊 （一）贪污现金 1．采取“涂改凭证”或有意填错数据的手段贪污现金 2．采取“联手舞弊”的手段贪污或私分现金 （1）购货方和销货方合谋，由销货方提供假凭证和假发票，供购货方报销，报 销后私分现金。 （2）销货方这了扩大营业范围，按照客户要求开具假凭证和假发票。 3．采取“汇总增列”或“汇总减列”的手段贪污现金。 4．采取公款私存的手段贪污现金。 5．采取撕毁票据或盗用凭证的手段贪污现金。 6．采取建立账外账的“小金库”手段贪污现金。 小金库：违反国家财经法规及其他相关规定，侵占、截留国家和单位收入， 化大为小、化公为私，未在本单位财务、会计部门列支或未纳入预 算管理，私存、私放的各种资金。 7．采取虚假凭证、虚构内容等手段贪污现金。 一、库存现金业务常见错弊 （二）挪用现金 1．采取“出借公款”的手段常年拖欠、挪用公 款。 2．采取“混水摸鱼”的手段挪用、存入“小金库” 或据为已有。 3．利用库存现金日记账挪用现金。 4．采取循环入账挪用现金。 5．采取延迟入账挪用现金。 一、库存现金业务常见错弊 （三）违规 1．采取“坐支现金”的手段违规开支 坐支现金：单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。 2．采用支付回扣或佣金违规开支 3．采取利用本单位账户为其他单位套取现金 收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录： 　借：银行存款 　贷：应付账款 提取现金时作分录： 借：库存现金 贷：银行存款 付现金给外单位时作如下分录： 借：应付账款 　贷：库存现金 二、库存现金的审计方法与技巧 （一）库存现金日记账的审计方法与技巧 1．根据日期和凭证号数栏记载，查明是否以记账凭证为依 据逐笔序时登记收支业务并逐笔结出余额，有无前后日 期和凭证编号前后顺序颠倒的情况。 2．根据摘要栏、金额栏和对方科目栏的记载，判断经济业 务的会计处理、会计科目的使用是否恰当。 3．进一步审计零星的现金收入是否及时如数送存银行，有 无违反规定以收抵支、坐支现金。 4．根据结存栏，审计是否有异常的红字余额。 5．审计库存现金日记账的每日账面是否遵守银行核定的金 额，超过限额的现金是否及时送存银行。 二、库存现金的审计方法与技巧 （二）库存现金收付款凭证的审计方法与技巧 1．凭证的内容是否完整。 2．凭证的计算是否正确。 3．凭证本身是否合法合规。 4．凭证所反映的经济业务是否真实。 5．凭证编制是否正确。 6．审计有关费用、支出凭证，判断其是否合理合法。 二、库存现金的审计方法与技巧 （三）现金支票的审计方法与技巧 1．抽取1-2个月已使用的支票进行审计，了解是否按顺序签发支票及支 票存根号码是否连续，有无缺号或断号现象，作废支票是否与存根联 一并保存在支票上并有“作废”戳记。 2．审计支票上已签发的支票号码和金额与相同月份的银行对账单上的支 票号码是否相符，确认已付讫的支票。 3．对于月末尚未付讫的支票，要编列清单，列明未兑现支票的号码和金 额，并审计由企业人员编制的相同月份的银行存款余额调节表，审计 这些未兑现的支票是否列入“企业已付银行未付”项目中。 4．将期末未兑现支票与下一月份的银行对账单核对时，核实月末末兑现 支票在下月初是否已全部兑现等内容。 5．对于超过正常期限未付讫的支票，查明原因，以便进一步调整。 6．对银行存款余额调节表上漏记或少记的月末未兑现的支票，应予以审 计，审计其是否是挪用现金或现金短缺等情况。 二、库存现金的审计方法与技巧 （四）现金收入的审计方法与技巧 1．先审计库存现金日记账收方记录金额，将超过1000元以上限额的收 款业务与据以记账的会计凭证进行核对，根据收款业务的具体内容判 断是否违反了有关规定。 2．调查询问业务人员及其他相关人员，发现问题的线索，然后结合该线 索所涉及的经济活动和会计反映，进行追踪审计。 3．在企业出纳人员和会计人员没有适当分离的情况下，对于涉及现金收 入的暂收款、存入押金、现销等业务，抽取部分业务凭证与相关的明 细账记录相核对，审计每一笔收入的金额、日期等要素的记录是否相 符。 4．审计部分收回贷款业务的现金收入凭证与相关的应收账款明细账的付 款人单位名称、金额、日期等记录是否相符。 5．检查对外投资、联营的有关经济活动资料和会计资料，是否根据合同