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农场财务部门如何提高内部控制有效性 　　【摘要】 加强内部控制是提升现代企业管理水平的重要途径，关乎着企业的生存、发展与繁荣，因此，企业内部控制的有效性成为当前研究的焦点。本文以江苏省宝应湖农场为例，评价其内部控制有效性的影响因素，分析农场实施财务控制的必要性，最后从财务部门的角度给出能够有助于提高农场内部控制有效性的政策建议。 【关键词】 农场经济 财务内控 政策建议 企业内部控制的有效性对于解决当前存在的会计信息失真、经营效率低下、资产的安全性和完整性、企业战略的计划与实施以及改善审计质量水平具有不可估量的实际价值，进而成为企业管理人员加强企业管理的有效途径。 一、农场内部控制有效性的影响因素分析 江苏省宝应湖农场由农建四师军垦于1954年创建，全场面积达8.7万亩，包括耕地近4万亩，水面近2万多亩，农场共管辖8个分场，17个农业生产大队，2个水产养殖场，2个社区和8个二、三产企业（单位），属于集农、工、商于一体的综合经营型国有中型农场。鉴于农场经济涉及产业的特殊性以及对自然环境条件的高度依赖型，影响其内部控制有效性的因素也是相对复杂的，主要包括以下几个方面。 1、内部控制设计方面 宝应湖农场的国有性、行业的特殊性使其在经营管理过程中要受到国家相关农业政策的影响以及制约，内部控制设计者要纵观慎重考虑各因素，制定内控目标，同时制定者的知识储备量、政策制定的独立性以及个人的社会责任感也会产生影响。除此之外，农场所处的内外部环境，风险的识别、预测和评估能力，内部控制活动的审批流程，上下级之间的信息沟通与传达，监督管理部门的独立性以及设计程度的复杂性等也成为影响农场内控设计有效性的因素。 2、内部控制执行方面 宝应湖农场属于国有农场，是当地居民衣食住行的生活保障和原料来源，在内部控制政策制定过程中，管理者内部控制的意愿和管理团队的整体素质、政策执行者执行力度的掌握程度、控制职责的划分明确程度对内部控制的执行有效性具有一定程度的影响。 3、内部控制的固有限制方面 （1）成本控制。企业内部控制系统的设计和执行受成本—收益的影响。一般而言，若是内部控制的风险或者因错误误差造成的损失、浪费超出其设计的成本，则为减少成本所建立的内部控制措施和方法将毫无实际意义。 （2）人为的错误。内部控制执行效果的好坏取决于执行过程中执行人员的执行力度，有时会因人的粗心大意、精力分散、判断失误或者对指令的误解而发生各种各样的状况影响执行的有效性甚至失效。在一定程度上，对于不相容的职务进行合理分离可以起到防止或者避免单独一人隐瞒和从事不合法行为的作用，但若是他们彼此之间发生串通舞弊，内控将前功尽弃。 （3）管理越权。农场少数管理人员出于个人利益的考虑，无视内部控制制度有越权管理的方式，滥用职权，导致内控制度的建设形同虚设。在农场经营管理过程中，少数单位存在财务部门的管理混乱，会计人员经常受到相关主管人员的指使进行财会信息的造价以及财务报告的美化，或者农场财产物资的非常规性损坏流失，这些凌驾于内部控制制度之上的管理不规范行为，容易带来重大舞弊现象的发生和财务报告信息的严重失实。 （4）修改滞后。内部控制制度对于农场经常性、常规性的业务具有一定的防控效果，但由于农场实际所处环境的变化、产业的季节性以及自然环境的不可预测性，内控制度的修改需要经历一段时间的滞后期，并且对于无法进行预测的相关业务，内部控制失去其有效控制的作用。 （5）合理保证。内部控制制度只能保证经营目标的基本实现程度，对于经营管理者基本的职业素质的改变、政府扶农支农政策的制定、竞争对手行为的变换、外界客观经营环境的变动等，内控毫无缚鸡之力，只能选择接受相关现实进而改变农场的经济来适应外界的变化。内部控制制度只能尽量保证财务报告的合理合法合规律，但不能做出绝对性的承若。 二、农场财务控制的必要性 对于任一企业单位而言，财务控制是内部控制的核心，在企业内部控制过程中起到举足轻重的作用，农场经济发展中财务部门的控制也是内控体系中必不可少的环节。 1、财务部门是农场经济持续健康发展的重要职能部门 农场经济建设过程中，财务部门负责的职责由简单的财务收支到今天的财务管理系统，负责农场经济的产供销、人财物等的全部经济数据信息，并将其转化为会计信息，可以帮助会计人员对于农场的发展能够全面掌握控制并进行相关业务活动的开展。内部控制重要组成部分之一是信息和沟通，通过财务数据进行业务活动的控制所需要的就是数据和信息的交换与交流系统。这些系统保证农场员工在执行内控开展经济活动中所需要的信息，并进行交流和交换，进而形成会计管理系统中的信息管理站。 2、农场财务控制是农场战略目标实现的重要保障 农场的自然资