浅议工程决算审计质量控制.docVIP

浅议工程决算审计质量控制 　　摘要：本文阐述了工程审计的概念和工程决算审计的内容，分析了工程决算审计中的注意事项，并对工程决算审计质量控制的新思路进行了探讨。 关键词：工程决算；审计工作；概念；内容；控制 中图分类号：F239.4文献标识码： A 文章编号： 引言 作为工程决算审计不容忽视的一项重要内容，工程决算造价的审计是在审计工程建设程序、与工程有关的财务收支、建设资金的运用情况以及建设项目的效益性等以外的又一重要内容。 一、工程审计的概念 “审计”是指国家行政主管机关在基本建设项目竣工投产试运行后，经国家计委的初步验收，国家审计机关对项目的投资效益、投资质量、对国有资金运行状况按照审计机构的有关规定进行审核评价，实行行政经济监督的行为。所谓”审价”，是指社会中介机构在工程项目通过竣工质量验收后，根据合同、国家定额及相关的工程资料，对工程结算造价所做的审查核对工作。 二、工程决算审计的内容 1、审查决算资料是否完整 与建设项目相关的建设和施工等单位应提供如下几种资料： （1）批准的可行性研究报告，初步设计、设备清单和投资概算。 （2）工程预算（承包商的报价单）和结算书。 （3）同级财政审批的各年度财务决算报表和竣工财务决算报表。 （4）各年度下达的固定资产投资计划和调整计划。 （5）各种相关合同和协议书。 （6）已办理竣工验收的单项工程的相关竣工验收资料。 （7）施工图、竣工图、设计变更、现场签证以及施工记录。 （8）建设项目设备、材料采购以及出、入库的相关资料。 2、审查竣工财务决算报表和说明书是否完整、内容是否真实 （1）大、中型建设项目财务决算报表主要包括5个表，分别为：基本建设项目竣工決算审批表、大、中型建设项目竣工工程概况表、竣工工程财务决算表、交付使用资产总表和交付使用资产明细表。 （2）小型基建项目财务决算报表是由两个表组成的，分别为：竣工工程决算总表和交付使用资产明细表。 3、审计各项建设投资支出是否真实、合规 主要包括对建安工程投资的审计、设备投资的审计、待摊投资列支的审计、其他投资支出的审计、待核销基建支出的审计和转出投资的审计等。 4、审计建设工程竣工结算是否真实、合规 主要看约定的合同价款、合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否有约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规等。 5、审计概算的执行情况 主要包括对实际完成投资总额的真实合规性的审计、概算总投资的审计、投入实际金额的审计、实际投资完成额比较的审计以及对分析超支或节余的原因的审计。 6、审计交付使用资产是否真实、完整 主要包括对是否符合交付使用条件的审计、交接手续是否齐全的审计、应交使用资产是不是真实完整的审计等。 7、审计结余资金及基建收入 主要看对结余资金的管理是否规范；库存物资的管理是否规范，数量、质量存不存在问题，库存材料的价格是否真实；往来款项、债务债权是否清晰，是否存在转移挪用问题，债务债权的清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否得到核实，收入分配存不存在问题。 三、工程决算审计中的注意事项 1、通过对工程招投标的标底进行审查。工程招投标中标底存在高估的现象，可以通过审计查找出来。 2、重视对零星配套工程的审计。某些施工单位利用这项工程在总造价中所占份额较少，不被重视的特点，乘机套取工程价款。因此审计人员应该深入工程现场，对照工程决算书中的工程量，对实际工程进行测量、核对。 3、审计工程经济签证的问题。工程经济签证一般发生在建设项目施工期间，因此，在条件允许的情况下，应该深入工程现场，随时确认工程经济签证的过程，进行事前、事中的审计，保证工程经济签证的真实性和准确性。若条件不允许，则应在审计工程结算时，将施工图和招投标中标标底与工程经济签证逐项进行核对。 4、审查工程量的真实性。审计人员应该按照各专业规定的计算工程量的规则，依照工程竣工图和施工现场的情况进行核对，避免出现多算、冒算、重算和错算的现象，保证工程造价的真实性。 5、审核材料单价，严格控制材料费用。目前市场供应的材料在产地、质量和规格型号上存在很大的差异。审计人员应该根据施工图中指定的材料品种、规格和型号，根据材料的具体情况，展开市场调查，掌握材料在市场中的最新动态，加大审计力度。 6、审查取费标准是否合理。目前大部分建设单位在没有采用工程量报价单的情况下运用竞标的方式，招标采取费率招标。将施工单位承诺的让利金额直接写入工程承包合同，目的是降低工