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我国企业年金覆盖面扩展问题探究文献综述 　　[摘要]文章对研究我国企业年金覆盖面扩展的文献从三个方面进行综述：基本养老保险（公共养老金）覆盖面扩展、企业年金覆盖面扩展影响因素、企业年金覆盖面扩展方式。我国企业年金计划是自愿性的。今后应该加快推进企业年金覆盖面扩展的进度，以适应我国多层次保障体系中的第二支柱的要求。 [关键词]企业年金；覆盖面；基本养老保险；中国 [中图分类号]F840.67 [文献标识码]A [文章编号]1002-736X（2014）02-0136-05 一、引言 20世纪70年代末以来，世界大多数国家都在进行养老保障制度改革，企业年金得到迅猛发展。20世纪90年代初，我国企业年金开始受到关注和重视。在近20年的发展中，从无到有，从试点到逐步展开，我国企业年金发展取得了较大的成就，但它发挥的作用仍然十分有限，难以成为我国多层次养老保障体系中的一个支柱。据统计，从2000年底到2012年底，我国企业年金制度覆盖人数占同期基本养老保险参保职工人数的比例仅在4.11%～6.05%之间；就覆盖率而言，历年企业年金参保人数占当年就业人口比重在0.78%～2.06%之间；历年建立年金计划的企业占企业总数的比例均不足1%；基金累计结余占同期GDP的比例均在0.19%～0.76%之间。 覆盖面窄已经成为我国企业年金发展中亟待解决的瓶颈问题之一。近年来，国内外学者对这一问题非常关注，从企业年金覆盖面扩展的影响因素和方式两个方面进行了广泛而深入的研究。由于基本养老保险（公共养老金）覆盖面扩展与企业年金密切相关，因此，本文拟从以上三个方面梳理学界对这一领域的研究成果。 二、基本养老保险（公共养老金）覆盖面扩展 科林·吉列恩（Colin Gillion，2002）在《全球养老保障——改革与发展》中指出：“至于什么是最适合的养老保障制度，要根据很多因素来判断。然而，全面覆盖和良好监管是检验一国养老保障制度发展程度的基本标准。”2004年，在作为最早改革养老金制度的国家——智利改革进行了25年之际，世界银行发布一份研究报告《遵守社会保障的承诺：拉美状况》（Indermit S.Gill，Truman Packard，Juan Yermo，2004），评估了智利的改革成果。该报告指出，养老金改革改善了制度的财务可持续性，但是普遍存在覆盖面较低的问题，大多数国家的覆盖率低于50%。覆盖面问题成为诟病养老金改革的一个主要标志。Rofmann and Lucchett（2006）指出，养老金体系的评价指标不外乎三个方面：覆盖面、恰当性、可持续性（coverage，adequacy，and sustainability）。因此，覆盖面越来越受到学术界和政策制定者的重视。 国外有专家认为，隐肚债务的规模是决定公共支柱保留程度的最主要变量（Estelle James，2001）。也有专家将扩大养老保险覆盖范围的制约因素归纳为五种：贫困人口情况、自由职业情况、体制交易成本、制度设计问题、制度可信度（Robea Holzmann，2001）。我国有专家发现，人均基本养老保险受益额在对覆盖面的影响中发挥的作用随着时间的推移越来越大，并且在控制其他变量的情况下，人均基本养老保险受益额每增加100元，覆盖面下降0.4%。人均基本养老金标准与覆盖面之间存在持续一贯的负相关关系（张光、杨晶晶，2007）。实证分析的结果显示，替代率与覆盖率的偏相关系数约为-0.22（李薇，2007）。事实上，养老金制度的三个主要目标（即充足性、覆盖面、财务可持续性）之间存在相互制约的三角关系。具体地说，养老金的充足性越高，则覆盖面越低；充足性越高，越需要政府转移支付；政府转移支付越多，越有利于覆盖面的扩大”（陈雷、孙国玉，2010）。 “广覆盖、保基本、多层次、可持续”是我们多年以来所坚持的基本方针，也是我们所追求的制度目标。目前，我国已经形成了以城镇职工基本养老保险制度、城乡居民养老保险制度、城乡无保障老年居民养老保障制度和行政事业单位退休金制度为主体的养老保障体系，养老保障制度实现了全覆盖。但是，实际覆盖面有限，保障水平低，在制度上实现了全覆盖，在实践上尚未实现。 1997年国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，要求“进一步扩大基本养老保险的范围，基本养老保险制度要逐步扩大到城镇所有企业及职工，城镇个体劳动者也要逐步实行基本养老保险制度”。但是，我国1999年初开始的养老保险扩展覆盖面并不成功，正如胡晓义（1999）所指出的，“目前的情况是，一方面在努力扩大覆盖面，另一方面被保障人口却在流失”。这种情况的存在有其必然性，因为以扩展覆盖面为手段来缓解养老金基金压力，“寅吃卯粮”，对此，非国有企业会产生