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民办高校科研经费审计之探析 　　[摘 要] 民办高校办学历史短，科研管理力量相对薄弱，内部审计几近空白。因此，需要特别从科研管理制度与机构健全性、科研活动一致性、经费使用的合规性、合理性及有效性等方面强化审计工作，以提高民办高校科研经费使用的效率与效益。 [关键词] 民办高校；科研经费审计；科研经费管理 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 011 [中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）08- 0022- 02 科研工作作为民办高校的一项重要任务已被多数有识之士所认同，其在学校工作的地位和经费投入也在与日俱增。且近些年来，民办高校所获取的纵向课题、横向课题，无论在层次或在金额上都有大的长进，多年累计下来的项目数及科研资金数还是相当可观的。同时，因民办高校评估、升格、学科专业建设及教师科研水平提高等的需要，近些年来，各民办高校也越来越重视科研工作，每年都会在预算中安排一定量的科研经费。由于民办学校办学历史短，办学体制与管理机制特殊，缺少科研经费使用和管理的成功经验，科研经费审计几近空白，科研经费管理与使用中滋生乱象的风险会较大。因此，需要对民办高校的科研经费管理予以重视，并采取有针对性的审计措施与方法，以提高科研经费使用的效率与效益，提升科研经费使用的合理性、合法性及有效性。 1 民办高校科研经费管理及审计的特点 1.1 科研经费额度偏少，来源渠道单一 相比公办高校而言，民办高校办学历史短，长则20多年，少则几年。民办高校建设初期优先考虑的是校舍建设等，科研队伍建设则最受轻视甚至被忽略。即便有为数不多的具有一定科研能力的人员，也处于高度流动之中。其次，民办高校自身的特点，难以吸引高水平的科研人员，打临时工心态的大有人在，一定程度上也影响了员工的科研热情，导致民办高校教科研水平相对较低，无论是横向还是纵向科研项目申报数量相对较少。 1.2 科研经费管理意识淡薄，组织保障不力 民办学校特有的办学体制，基本上都是公司办学，其目标大多与经济利益相联系，而科研则是一项长期见效的活动，很难在短期内看到回报，况且民办学校的法人治理结构本身就有很多缺陷，难以获得举办者或董事会的全力支持。加之科研经费数额相对较少，因此，科研经费管理难以进入工作重点，更谈不上深入人心了，设置科研机构者寥寥无几，即便有也不甚专业，难以适应民办高校现代科研经费管理的需要。 1.3 科研项目责任模糊，制度不尽完善 由于民办高校队伍有欠稳定，流动频繁，很难固定科研项目的主要责任人及主要参与人员。同时，民办高校也由于办学历史所限，缺少必要的科研经费管理制度，即便有一些，也过于原则，管理经验极度欠缺，核算制度也与公办高校有较大区别，成本核算不甚科学，经费违规使用现象更为普遍。 1.4 科研经费审计几近空白 高校科研经费审计具有3个显著特点，即初级、原始及狭隘，主要是针对公办高校而言的。既缺少必要的理论指导，也无有效的实践经验可循。出于降低成本的考虑，民办学校几乎没有专设内部审计机构，缺少必备的审计专业人员，特别是与科研经费审计有关的专业人员更为稀少。此外，到目前为止，尚无民办高校科研经费审计的专项法律、法规，缺少审计应遵循的规范，近乎无章可循。 2 民办高校科研经费审计的重点 根据民办高校的自身特点，结合其科研经费管理与审计的特殊性，参照《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策》（教财[2011]12号）、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）等文件精神，民办高校科研经费审计应重点从3个方面着手加强。 2.1 制度、机构健全性审计 制度与组织保障是民办高校科研经费管理工作有效开展的重要前提与基础。制度简言之就是行为规范。无规矩，不成方圆。制度某种意义上就是一种强制约束，可以防堵漏洞。加强科研经费管理，制度应先行。2013年10月11日，在国新办新闻发布会上，科技部部长万钢对我国科研经费“恶性问题”，连说两个“愤怒”，并表示“痛心”和“错愕”。其针对的部门和单位主体主要是公办单位。相比民办高校，公办单位应该在科研经费管理制度设计及建设方面有其明显的优势。优势单位都出现如此状况，民办高校科研经费管理有理由让人们更加担忧。因此，对民办高校科研经费的审计，首先，应了解有无健全、完整的科研经费管理制度，如经费的开支范围、开支标准、报销办法、核算办法、分配办法、预决算制度、结题管理办法、科研资产管理办法等，特别关