审计第20讲.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《审计基础与实务》 本讲主要内容： 一、内部控制要点（重点，难点） 二、控制测试（重点） 内部控制要点 问题： 若企业记录某销售业务的记账凭证后未附相应的销售单原始凭证，可能会出现什么问题？ 内部控制要点 问题： 若企业记录某销售业务的记账凭证所附的销售单上没有信用管理部门负责人签暑的批准意见，可能会出现什么问题？ 内部控制要点 问题： 1、如果在一次销售交易中，装运部门提货后未 开具提货单（装运凭证），可能会导致什么 后果？ 2、如果某装运凭证后未附有经批准的销售单， 可能会导致什么后果？ 内部控制要点 问题： 1、检查装运凭证后是否附有销售发票可 以验证销售交易的什么认定？ 2、检查销售发票后是否附有装运凭证， 可以验证销售交易的什么认定？ 3、如果销售发票记载的销售商品数量与装运 发票不一致，会导致什么后果？ 问题: 1、如果记账凭证后未附有销售发票会导致什么 后果？ 2、如果未依据销售发票编制记账凭证，会导致 什么后果？ 3、如果记账凭证上应收账款的金额和销售发票 不一致，会导致什么后果？ 内部控制要点 问题： 销售退回、折扣、折让的含义是什么？ 例：2010年5月2日绮丽服装有限公司向利群商场销售一批商品，售价为10万元，增值税税率为17%，成本为8万元，利群商场三个月后付款。假设5月7日利群商场对商品不满意要求退货，中达化纤同意了其退货要求，应如何进行账务处理？ 内部控制要点 借：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 贷:应收账款 11.7 借:库存商品 8 贷: 主营业务成本 8 控制测试 （一）记录对内部控制的了解 1、接受顾客订单 2、批准信用 3、按销售单供货与装货 4、开具账单 5、记录销售 控制测试 6、收款 7、办理登记销售退回与折扣、折让 8、提取坏账准备 9、注销坏账 控制测试 （二）测试控制制度与评价控制风险 总结 这节课我们主要学习了销售与收款循环的内部控制要点、内部控制测试以及销售与收款循环的细节测试等内容，为后面的深入学习打好了基础。 琴岛学院会计系 孙淑珍 内部控制要点 一、销售与收款循环主要业务活动和内部控制 1.接受客户订单 顾客订货单 登记订单 销售单 销售部门 记录的销售交易未发生 2、批准赊销 销售单 信用额度 信用部门 销售部门 内部控制要点 管理层应收账款“计价与分摊”认定不真实 3、发货 发货 核实销售单 仓储部门 内部控制要点 问题： 库存商品仓储和装运能否由一位员工同时负责？ NO 4、装运货物 装运凭证： 提货单 销售单 运输部门 内部控制要点 内部控制要点 装运凭证 销售单 销售发票 记账凭证 1、低估（完整性）；2、高估（发生） 5、开票 顾客订货单 销售单 发运凭证 复核 销售发票 核对数量、金额 开具账单部门 内部控制要点 非必须 必 须 1、完整性2、发生，3、准确性 6、记录 填制记账凭证 登记应收账款、库存现金、银行 存款、营业收入、营业成本、库存 商品等账簿 定期对账 会计部门、销售部门 原始凭证：销售单、装运凭证、销售发票 内部控制要点 1、（发生）高估，2、（完整性）低估，3、计价与分摊 7、记录收款业务 登记银行存款日记账 登记库存现金日记账 登记应收账款账 内部控制要点 8、办理和记录销售退回、销售折扣与折让 授权审批 办理退钱、收货业务 从实物和会计记录加以控制 内部控制要点 9、坏账处理 领导批准 坏账账务处理 注意：冲销的应收账款应作备查记录 内部控制要点 二、主要凭证与会计记录 1.顾客订货单 2.销售单 3.发运凭证即提货单 4.销售发票 5.贷项通知单 6.汇款通知书 7.月末对账单