基础会计学（徐焱军）jckj0708(2)ch3.pptVIP

二、复式记账 1 复式记账原理 1.1 复式记账的基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 比较：单式记账 ◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。 ◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。 ◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。 1.2.复式记账的理论依据 “资产=负债+所有者权益” 2. 借贷记账法的内容 借贷记账法是复式记账法的一种。 2.1借贷记账法的记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用： 表示“增加”或“减少”； 账户中的登记方向。借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义： 对于性质不同的账户具有不同的含义。 借：资产增加、负债减少、所有者权益减少、费 用增加 贷：资产减少、负债增加、所有者权益增加、收 入增加 (a)资产、费用类账户结构 ★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 (b)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 期末余额（贷方）= 期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 2.3借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 2.4借贷记账法下会计分录的编制 (a)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额 的一种记录形式。 ●会计分录是账户记录的依据，会计分录的正确与否，直接影响到账户记录的正确性，影响到会计信息的质量。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 (b)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 c)简单会计分录与复合会计分录 简单会计分录：一借方一贷方 复合会计分录：一借多贷、多借一贷 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 2.5借贷记账法的试算平衡 (a)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过 汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方 法。 (b)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式： ◆B平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 ②余额平衡法 ◆A平衡公式： 3 总分类账户和明细分类账户的平行登记 3.1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 1）总账与明细账的含义 ◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 2）总账与明细账的关系 ■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 3.2 总账与明细账之间的平行登记 1)平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 2)平行登记的要点 ◆登记内容相同 ◆登记方向一致 ◆登记金额相等 原 材 料 原材料—甲材料 原材料—乙材料 原材料—丙材料 总分类账户 明细分 类账户 原 材 料