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A10-讲课课件
《财经法规与会计职业道德》;;;※ 税款征收[原则、方式、核定]
※ 税务代理[概念、特点、业务范围]
※ 税收检查及法律责任[税务行政复议、法律责任];;一、 税务登记
(一) 税务登记的概念
税务登记又称纳税登记,是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
(二)税务登记的范围
除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。
;(三)税务登记的种类
税务登记包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记等。
1、开业登记
也称设立登记,是指从事生产、经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
(1)开业登记的对象
①领取营业执照从事生产、经营的纳税人
企业
企业在外地设立的分支机构、场所
个体工商户
从事生产经营的事业单位
②其他纳税人
(注意不须登记的几种情况)
; 2、开业登记的时间和地点
(1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
(2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
应比照开业登记办理的情况:(注意:外出临时经营的两种不同情况)
3、开业登记的内容
教材P174列了6项。
;(4)开业登记程序
申请→提供相关证件、资料→受理→审核→核发税务登记证
①申请
填写《税务登记表》
②提供相关证件、资料
③受理
④审核
应自收到之日起30日内审核完毕,符合规定的,予以登记;不符合规定的不予登记,并应在30日内予以答复。
⑤核发税务登记证。;税务机关收到登记表,三十日内审核完毕,核发税务登记证件(包括正本及副本),情况包括:
A. 税务登记证:一般情况、常规
B. 临时税务登记证:临时营业执照或无执照
C. 注册税务登记证:异地非独立核算D. 只登记不发证:没有纳税义务,且不需票据的社会团体。
(5)税务登记证件及主管机关
税务登记证件的作用(7)
开立银行账户
申请减税、免税、退税
申请办理延期申报、延期缴纳税款
领购发票
申请开具外出经营活动税收管理证明
办理停业、歇业
其他有关税务事项
;税务登记证的管理:
每年验证一次,3年换证一次
正本公开悬挂
遗失,15日内书面向主管税务机关报告
银行账户管理。开立账户或账户发生变化,15日内向主管税务机关报告
税务登记主管机关:
县以上国家税务局、地方税务局。
【补充】
开业登记一般流程(后步需前步文件): ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务
;
【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 ※ 税务登记:常规登记(一般情况下) ※ 注册税务登记:简化登记,用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等
【区别二】税务登记 VS 临时税务登记
异地临时经营:在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详);额外的,在同一地区,连续12个月内,累计超过180天,期满日,还应进行“临时税务登记”
【区别三】临时税务登记 VS 报验登记
都是针对外出经营,前者经营时间超过180天;2、变更登记;3、停业、复业登记;4、注销登记;③ 纳税人改变住所或经营场所,涉及改变主管税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应在完工、离开中国前15日内,持有关证件到原税务登记机关申报办理注销税务登记。
(2)办理税务登记的程序
申请领取《注销税务登记申请审批表》→提供有关证件、资料→受理→核实
;注销2;5、外出经营报验登记
(1)范围:外县市(异地)经营
(2)登记流程:
A.外出前:向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》,该证实行“一地一证”原则;【补充】有效期一般为30日,最长不超过180日
B.外出时:持“税务登记证副本”和《外管证》,向经营地税务报验登记,接受税务管理;
C.结束后:结清税款、缴交发票,由经营地税务在《外管证》上注明情况,回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。
;6、纳税人税种登记
在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写项目,自受理之日起3日内进行税种登记。
(五)扣缴义务人扣缴税款登记
扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣
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