房地产行业营改增会计核算6.20.pptVIP

房地产进项税额核算重点解析 三、开发间接费用和期间费用会计核算 借：开发成本—开发间接费（管理费用等） 应交税费—应交增值税（进项税额）3%5%6%11%17%（或应交 税费—待认证进项税额） 贷：银行存款等 房地产进项税额核算重点解析 四、取得不动产、在建工程的会计核算 借：固定资产—房屋建筑物 应交税费—应交增值税（进项税额）60% 应交税费—待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款 第13个月 借：应交税费—应交增值税（进项税额）40% 贷：应交税费—待抵扣进项税额 40% 房地产进项税额核算重点解析 五、房地产企业向境外单位个人购买服务、无形资产或不动 产，代扣代缴增值税 借：开发成本等 应交税费—待认证进项税额 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（销项税额或代扣代缴增值税） 风险事项提示： 1、若简易计征和一般计税共存，建议开发成本核算时，分开核算简易计征和一般计税的项目成本； 2、若简易计征和一般计税共存，企业的成本费用支出，若能够非常明确归属于简易计征的，可以索取普票，否则一律索要专用发票抵扣进项，再做进项税额转出处理； 3、取得固定资产、无形资产和不动产，一律索要发票 房地产行业增值税会计核算 讲解 主讲人： 周燕伶  二O一七年六月 主要内容 * 增值税会计核算法律依据 国税发〔2004〕112号 财会〔2011〕17号《小企业会计准则》 财会〔2016〕22号 《财政部关于印发增值税会计处理规定）的通知》 ? 增值税会计核算科目设置规则 应交税费——应交增值税（10个三级明细） ——未交增值税 ——预交增值税 ——待认证进项税额 ——待抵扣进项税额（不动产） ——待转销项税额 ——增值税留抵税额 ——简易计税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税 一、增值税科目解析 1. 应交增值税（10个三级科目） 　 　 　 　 　借 方 　贷 方 　进项税额（分明细） 　销项税额（分明细） 　已交税金 　进项税额转出（分明细） 　减免税款 　转出多交增值税 　转出未交增值税 　出口退税 　销项税额抵减 　 　出口抵减内销产品应纳税额 　 　借方余额，为期末留抵数 　贷方无余额 ※进项税额、销项税额月末是否结转的问题？ 增值税科目解析 2.未交增值税：月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未交的增值税额。 A.结转当月应交未交增值税额 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税费——未交增值税 B.结转当月多交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） C.结转当月预缴的增值税额 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 D.当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 　　贷：银行存款 增值税科目解析 3.预交增值税：一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务，采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 [解读] 科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交增值税的几种特殊情形，考虑了建筑、房地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定 注意：预交的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 A.预售收入预交税款时（不计提） 借：应交税费——预交增值税 　　贷：银行存款 B.纳税义务发生时，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 注意：一般企业是月度终了结转，房地产企业“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。 增值税科目解析 4.待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。（专票未认证、海关缴款书未取得稽核相符结果） 借：原材料、固定资产等 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款等 增值税科目解析 5.待抵扣进项税：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准